例如：某企業(yè)因成本、費用核算資料殘缺不全，2011年度經主管稅務批準按“應稅收入額”核定征收企業(yè)所得稅，核定定率為15%，已預繳企業(yè)所得稅7.5萬元，該企業(yè)按《小企業(yè)會計制度》進行會計核算，2011年1~12月，賬面核算主營業(yè)務收入200萬元，其他業(yè)務收入40萬元，公允價值變動凈收益5萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入3萬元，其中：在主營業(yè)務收入中有不征稅收入10萬元，免稅收入30萬元；另外，按照稅法規(guī)定，視同銷售應調增收入18萬元，接受捐贈直接記入“資本公積”科目應調增收入20萬元，利息收入直接沖減“財務費用”應調增收入5萬元，不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應調增收入2萬元，按產品和服務完工進度確認應調增收入15萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益應調減收入10萬元，公允價值變動凈收益應調減收入5萬元，逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項等調增收入7萬元，即：依照稅法規(guī)定按賬面核算資料確認“應稅收入額”200－（10＋30）＋40＋5＋10＋3＝218（萬元），按非賬面核算資料調增“應稅收入額”18＋20＋5＋2＋15－10－5＋7＝52（萬元），合計在匯算清繳時應申報“應稅收入額”218＋52＝270（萬元），匯算清繳應補繳企業(yè)所得稅270×15%×25%－7.5＝2.625（萬元）。

　　不過，按照現(xiàn)行所得稅政策規(guī)定，實行收入定率征收所得稅納稅人，對不征稅收入、免稅收入亦應與應稅收入分別核算，沒分別核算或者不能準確核算的，其不征稅收入和免稅收入不能在計征所得稅時從“收入總額”中減除。

　　確定實際所得率是否需要申報調整

　　按照國稅發(fā)〔2008〕30號文件第七條、第九條規(guī)定，實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經營多業(yè)的，無論其經營項目是否單獨核算，均由稅務機關根據其主營項目（所有經營項目中，收入總額所占比重最大的項目）確定適用的應稅所得率；納稅人的生產經營范圍、主營業(yè)務發(fā)生重大變化，或者應納稅所得額或應納稅額增減變化達到20％的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應稅所得率。而且在第十一條中還規(guī)定，稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。因此，實行按收入定率征收所得稅的納稅人，在年度匯算清繳的時應當同時對主營項目和實際應納稅所得額與按核定的定率計算的應納稅所得額增減變化達到20％時，應當主動向主管稅務機關申請重新核定應稅所得率。