同時，注意在上述應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)，如屬于期租、程租和濕租服務(wù)的，用于國際運輸服務(wù)和港澳臺運輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，應(yīng)由承租方按規(guī)定申請適用零稅率，而不是租賃方。

　　應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的范圍

　　除上述國際運輸和港澳臺運輸服務(wù)兩種不具備條件的應(yīng)稅服務(wù)按免稅政策以外，境內(nèi)的單位和個人提供以下應(yīng)稅服務(wù)也免征增值稅：一是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；二是會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)；三是存儲地點在境外的倉儲服務(wù)；四是標的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；五是在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)；六是向境外單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)除外）、認證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括合同標的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)以及廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　退（免）稅與免稅申報要求

　　一是適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報免抵退稅。外貿(mào)企業(yè)參照一般貿(mào)易的申報方式，在申報期內(nèi)收齊單證，辦理免退稅。其零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅稅率為國際運輸11%，研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)為6%。如某A國際運輸開發(fā)有限公司，主要從事水路運輸，具有《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》，應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率實行免抵退稅辦法。2013年8月，該公司取得國際運輸收入2000000元（換算為人民幣價格），國內(nèi)運輸收入6000000元，以上均在當月計入內(nèi)外銷銷售收入。購進一艘小型貨船（固定資產(chǎn)）5000000元，進項稅額850000元，其當期的免抵退額為：

　　1.當期國際運輸收入免抵退稅額＝當期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅價格×外匯人民幣牌價×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率＝2000000×11%＝22（萬元）。

　　2.當期應(yīng)納稅額＝銷項稅額－（進項稅額－當期免抵退稅不予抵扣稅額）＝6000000×11%－（5000000×17%－0）＝-19（萬元）。

　　3.由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝19（萬元），當期免抵稅額＝22－19＝3（萬元）。

　　該公司可根據(jù)以上計算的數(shù)額，在9月的增值稅申報期內(nèi)，生成免抵退稅正式申報電子數(shù)據(jù)，并提供相關(guān)憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報“免、抵、退”稅。

　　二是適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用零稅率。