辦理施工分包結(jié)算時：

　　借：工程結(jié)算——B公司

　　4000

　　貸：應(yīng)付賬款——B公司 4000。

　　收到分包方發(fā)票時：

　　借：工程施工——施工分包 4000

　　貸：工程結(jié)算——B公司 4000。

　　同時進行差額征稅處理：

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 120

　　貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 120。

　　支付施工分包款時：

　　借：應(yīng)付賬款——B公司

　　4000

　　貸：銀行存款 4000。

　　辦理工程總結(jié)算時：

　　借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位 10000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入10000。

　　計提營業(yè)稅金時：

　　借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

　　300

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 300。