在企業(yè)所得稅匯算清繳期間，有的企業(yè)因為稅務(wù)審計等原因，發(fā)現(xiàn)匯算清繳年度有某項營業(yè)收入存在錯記、漏記等情況，需要進行調(diào)整。在這種情況下，可能涉及會計賬務(wù)、會計利潤表、增值稅申報表、企業(yè)所得稅申報表等調(diào)整，需要企業(yè)人員準確理解會計和納稅申報的有關(guān)規(guī)定。還有企業(yè)擔心，收入調(diào)整后會不會造成重復納稅？本文通過案例說明如下。

　　假設(shè)某增值稅一般納稅人在2013年3月的審計中發(fā)現(xiàn)，2012年12月少計銷售收入100萬元，成本70萬元，此時該企業(yè)2012年企業(yè)所得稅匯算清繳還未完成，按照客戶的要求，企業(yè)要對本次補記的銷售收入開具17%的增值稅專用發(fā)票。企業(yè)應(yīng)作如下調(diào)整（單位：萬元，下同）：

　　第一，在2013年3月的會計賬務(wù)上作出調(diào)整。

　　借：應(yīng)收賬款 117①

　　貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入

　　100②

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（檢查調(diào)整銷售額） 17③

　　借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本 70

　　貸：庫存商品 70④

　　借：所得稅費用 7.5⑤

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

　　7.5⑥

　　借：以前年度損益調(diào)整 22.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 22.5⑦。

　　第二，對2013年3月的增值稅申報表進行處理。