同時(shí)，注意在上述應(yīng)稅服務(wù)范圍內(nèi)，如屬于期租、程租和濕租服務(wù)的，用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，不適用增值稅零稅率，應(yīng)由承租方按規(guī)定申請(qǐng)適用零稅率，而不是租賃方。

　　應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅的范圍

　　除上述國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)兩種不具備條件的應(yīng)稅服務(wù)按免稅政策以外，境內(nèi)的單位和個(gè)人提供以下應(yīng)稅服務(wù)也免征增值稅：一是工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；二是會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；三是存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)；四是標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；五是在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的發(fā)行、播映服務(wù)；六是向境外單位提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、期租服務(wù)、程租服務(wù)、濕租服務(wù)。但不包括合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)以及廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

　　退（免）稅與免稅申報(bào)要求

　　一是適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。外貿(mào)企業(yè)參照一般貿(mào)易的申報(bào)方式，在申報(bào)期內(nèi)收齊單證，辦理免退稅。其零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅稅率為國(guó)際運(yùn)輸11%，研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)為6%。如某A國(guó)際運(yùn)輸開(kāi)發(fā)有限公司，主要從事水路運(yùn)輸，具有《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，應(yīng)稅服務(wù)適用零稅率實(shí)行免抵退稅辦法。2013年8月，該公司取得國(guó)際運(yùn)輸收入2000000元（換算為人民幣價(jià)格），國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入6000000元，以上均在當(dāng)月計(jì)入內(nèi)外銷銷售收入。購(gòu)進(jìn)一艘小型貨船（固定資產(chǎn)）5000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850000元，其當(dāng)期的免抵退額為：

　　1.當(dāng)期國(guó)際運(yùn)輸收入免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率＝2000000×11%＝22（萬(wàn)元）。

　　2.當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不予抵扣稅額）＝6000000×11%－（5000000×17%－0）＝-19（萬(wàn)元）。

　　3.由于期末留抵稅額小于免抵退稅額，應(yīng)退稅額＝期末留抵稅額＝19（萬(wàn)元），當(dāng)期免抵稅額＝22－19＝3（萬(wàn)元）。

　　該公司可根據(jù)以上計(jì)算的數(shù)額，在9月的增值稅申報(bào)期內(nèi)，生成免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，并提供相關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。

　　二是適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用零稅率。