企業(yè)在應用稅收政策時，眼睛不能僅盯著企業(yè)所得稅政策，還要考慮增值稅、營業(yè)稅政策。

　　西安市某中外合資軟件公司成立于2006年1月，注冊資本為人民幣3000萬元，經(jīng)營范圍主要為通訊設備等硬件及軟件開發(fā)、生產(chǎn)和銷售，可以享受“兩免三減半”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。據(jù)該企業(yè)財務經(jīng)理介紹，該企業(yè)于2007年開始銷售并取得營業(yè)收入22859萬元，應納稅所得額為13568萬元，則2007年為該企業(yè)獲利年度，屬第一個免稅年度。根據(jù)當時的稅收政策，該企業(yè)當年適用24%的企業(yè)所得稅稅率，免征企業(yè)所得稅3256萬元。2008年該企業(yè)取得營業(yè)收入26690萬元，應納稅所得額為522萬元，屬第二個免稅年度，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該企業(yè)自2008年度開始適用25%的企業(yè)所得稅稅率，免征企業(yè)所得稅130萬元。該企業(yè)2009年取得軟件企業(yè)資質，享受國家對軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，2009年取得營業(yè)收入54918萬元，增值稅超稅負返還7623萬元，應納稅所得額為10608萬元，屬第一個減半征收年度，減征企業(yè)所得稅1326萬元。2010年取得營業(yè)收入68572萬元，增值稅超稅負返還9599萬元，應納稅所得額為30180萬元，屬第二個減半征收年度，減征企業(yè)所得稅3772萬元；2011年取得營業(yè)收入25115萬元，增值稅超稅負返還3513萬元，企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，數(shù)據(jù)正在審核，該年度為“兩免三減半”優(yōu)惠政策減半征收最后一年。

　　從上述案例可以看出，該軟件企業(yè)從2009年以來的3年共獲得了2億多元的增值稅退稅，比免征的企業(yè)所得稅多得多。按稅法規(guī)定，增值稅退稅由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。因此，對于軟件企業(yè)而言，流轉稅的優(yōu)惠力度可能更大。

　　優(yōu)惠政策需要靈活運用

　　面對豐富的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)如何發(fā)揮政策的最大效用？有關稅收專家強調，企業(yè)應把政策和投資、經(jīng)營有機結合，綜合規(guī)劃。

　　以企業(yè)所得稅減免稅政策的應用為例，軟件企業(yè)、集成電路設計企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)，基本上屬于投資大、投資期長的高科技行業(yè)，前期投入很大，一般需要經(jīng)過幾年才能獲利。企業(yè)所得稅減免稅從獲利年度開始起計算優(yōu)惠期，一旦進入獲利期，就開始適用“兩免三減半”或者“五免五減半”的優(yōu)惠政策。企業(yè)只有在減免稅期間有大量的應納稅所得額，才能享受到減免稅的實惠。如果企業(yè)在減免稅期間僅有少量利潤，而過了減免稅期卻有大量利潤，減免稅優(yōu)惠就失去了效用。因此，企業(yè)在可能的情況下控制好獲利年度就非常關鍵。推遲獲利年度的方法很多，比如企業(yè)預計當年可能有微利，為了不過早進入獲利期，可以考慮增加費用支出，比如人員工資、研發(fā)經(jīng)費、職工培訓費等。