情況4：非居民企業(yè)與境內(nèi)公司簽訂特許權(quán)使用費合同(假設(shè)該合同在營改增前需在地稅繳納營業(yè)稅)，合同價款100元(合同規(guī)定所得稅由境內(nèi)公司承擔，其他稅費由非居民企業(yè)承擔)。如何計算扣繳企業(yè)所得稅及增值稅及附加(假設(shè)適用的增值稅稅率為6%，地方附加稅費共計10%)?
　　分析：對于非居民企業(yè)納稅人，100元不含所得稅，含增值稅和附加稅費，增值稅屬于價外稅，附加稅費為價內(nèi)的，應(yīng)先計算增值稅的計稅價款。此種情況含稅價款計算公式推導(dǎo)：設(shè)企業(yè)的增值稅計稅價款為a，應(yīng)繳增值稅為T.由于附加稅費為價內(nèi)稅且由外方負擔，所以在推算計稅基礎(chǔ)時不需考慮。
　　則 (100-T)/(1-10%) ×6%=T，且T=6%a
　　因此(100-6%a)/(1-10%)=a
　　a=100/(1+6%-10%)
　　計稅價款=合同價款/(1+增值稅稅率-所得稅稅率)
　　計稅價款=100/(1+6%-10%)=104.17元
　　扣繳增值稅=104.17×6%=6.25元
　　扣繳附加稅費=6.25×10%=0.63元
　　扣繳企業(yè)所得稅=104.17×10%=10.42元
　　全含稅價款應(yīng)為104.17+6.25=110.42元
　　應(yīng)支付給非居民的價款為=110.42-6.25-0.63-10.42=93.12元