2013企業(yè)所得稅匯算清繳重點稅收優(yōu)惠政策申請——研發(fā)費用加計扣除

　　加計扣除是我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的重要組成部分，主要包括企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)費用、安置殘疾人員以及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資，其中研發(fā)費用加計扣除最具實用意義。2008年1月1日起施行的《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。具體按照《實施條例》規(guī)定的“未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷”進行處理。

　　一、研發(fā)費用范圍把握

　　國家稅務(wù)總局《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）（以下簡稱《通知》）規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除：

　?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

　　（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

　?。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　　（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　?。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　不允許加計扣除的與研發(fā)費用有關(guān)的項目主要有：

　　（一）間接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。如果圖書資料費、資料翻譯費發(fā)生的內(nèi)容與研發(fā)項目之間沒有直接的印證關(guān)系，則不能認(rèn)可。

　　（二）間接消耗的材料、燃料和動力費用。如研究機構(gòu)所在企業(yè)用小汽車接送研究人員發(fā)生的燃料費，不是在研發(fā)過程中發(fā)生的，則不能加計扣除。

　　（三）非直接從事研發(fā)人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，如提供研發(fā)人員后勤服務(wù)的人員。

　?。ㄋ模┯糜谘邪l(fā)活動的儀器、設(shè)備和軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)，以及用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備，不能有其他用途，如可同時作研發(fā)之外的用途，則不能加計扣除。