在企業(yè)所得稅匯繳過程中，要特別關(guān)注收入、成本、費用、資產(chǎn)損失等項目的歸集與核算，規(guī)范稅前扣除，調(diào)整有關(guān)項目。總結(jié)近幾年來的企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)，筆者建議，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注以下八個納稅調(diào)整項目，盡量減少稅收風(fēng)險。

　　第一，收入確認調(diào)整。企業(yè)在匯算清繳時，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和實質(zhì)重于形式原則確認收入，對稅務(wù)與會計的差異應(yīng)進行納稅調(diào)整。同時，企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。不征稅收入本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，是一種稅收優(yōu)惠。

　　例如，某企業(yè)2012年度取得一筆市財政局撥付的科研經(jīng)費100萬元，用于研究專項課題，2011年度發(fā)生專項課題研究費35萬元。該企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行財政部門對此項資金的具體管理要求，并對該項資金的使用單獨核算。則該企業(yè)取得的100萬元財政撥款符合不征稅收入的規(guī)定，調(diào)減收入100萬元，同時其對應(yīng)的專項支出35萬元不得稅前扣除，調(diào)增金額35萬元。

　　第二，成本費用稅金扣除調(diào)整。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則扣除，即屬于當(dāng)期的成本費用，不論款項是否支付，均作為當(dāng)期的成本費用；不屬于當(dāng)期的費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期支付，均不作為當(dāng)期成本費用。在管理費用方面，要重點關(guān)注開辦費、業(yè)務(wù)招待費、職工工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等稅法有專門的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費用。

　　例如，某企業(yè)2012年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元，將自產(chǎn)貨物用于市場推廣80萬元，當(dāng)年發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費50萬元。業(yè)務(wù)招待費計算基數(shù)應(yīng)為5080萬元（5000+80），按銷售收入5‰計算，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除額為25.4萬元（5080×5‰）；按業(yè)務(wù)招待費60%扣除限額計算，扣除額為30萬元（50×60%），應(yīng)納稅所得調(diào)增額為24.6萬元（50-25.4）。

　　在銷售費用方面，企業(yè)應(yīng)注意廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和傭金手續(xù)費。對于稅金，企業(yè)實際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，查補的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)代開發(fā)票代繳的稅金不可以扣除。

　　第三，資產(chǎn)損失扣除調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。資產(chǎn)損失稅前扣除分為實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失兩類，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。還要注意，企業(yè)資產(chǎn)損失申報分為清單申報和專項申報兩種形式，清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)；專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。