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增值稅與營(yíng)業(yè)稅如何分稅操作處理
A公司與C公司簽訂塑鋼門(mén)窗的安裝施工合同，總價(jià)款800萬(wàn)元，其中從B公司采購(gòu)的塑鋼門(mén)窗價(jià)值600萬(wàn)元，五金件100萬(wàn)元，施工勞務(wù)100萬(wàn)元。
請(qǐng)問(wèn)，規(guī)范的納稅應(yīng)繳納何種稅款？（增值稅分稅？）需要在國(guó)地稅辦理何種備案審批手續(xù)？采購(gòu)自集團(tuán)內(nèi)企業(yè)的外購(gòu)商品是否屬于自產(chǎn)產(chǎn)品？如簽訂的是施工合同，全額開(kāi)具建安類發(fā)票，是否規(guī)范？（如果屬于客戶要求全額開(kāi)施工發(fā)票，是否應(yīng)將全部已抵扣的材料發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅，做轉(zhuǎn)出？）
相關(guān)的全部稅務(wù)法規(guī)文號(hào)是什么？
答：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額： （一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為； ?。ǘ┴?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 對(duì)應(yīng)的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》也是大致如此規(guī)定的。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)）納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明，按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。
目前規(guī)范此類業(yè)務(wù)的總局文件就是上述規(guī)定。
你上述的業(yè)務(wù)中，有外購(gòu)的門(mén)窗貨物，此部分貨物非自產(chǎn)貨物，因此，該部分應(yīng)該構(gòu)成施工勞務(wù)項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)，征收營(yíng)業(yè)稅。五金件屬于自產(chǎn)貨物，應(yīng)該征收增值稅。向各地地稅提供上述規(guī)定的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明即可。
如簽訂的是施工合同，全額開(kāi)具建安類發(fā)票，不規(guī)范，違反上述文件的規(guī)定；如果屬于客戶要求全額開(kāi)施工發(fā)票，這是為法定，如果你單位開(kāi)具了，屬于未按規(guī)定出具發(fā)票。根據(jù)發(fā)票管理辦法，會(huì)受到相應(yīng)的處罰。
具體問(wèn)題，尚需和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。