無論資產(chǎn)或負債，均應(yīng)首先確認其未來可稅前列支金額，根據(jù)其各自的未來可稅前列支金額分別確定各事項到底是屬于可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異，進而確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

　　3.確定未來可稅前列支金額

　　（1）資產(chǎn)的未來可稅前列支金額

　　某資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝該資產(chǎn)未來可稅前列支的金額＝該資產(chǎn)成本－該資產(chǎn)以前期間已稅前列支的金額

　　對于資產(chǎn)而言，產(chǎn)生暫時性差異會出現(xiàn)兩種情況，即要么資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，要么資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，無論哪種情況，均可用未來可稅前列支的金額來判斷該暫時性差異在未來期間會導(dǎo)致企業(yè)多交稅還是少交稅，進而確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

　?。?）負債的未來可稅前列支金額

　　一般的負債項目，其確認和清償不影響所得稅的計算，如應(yīng)付賬款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、其他應(yīng)付款等，計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。某些情況下負債的確認可能會影響損益，并影響不同期間的應(yīng)納稅所得額，使其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的負債項目主要有因銷售商品、提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債、預(yù)收賬款等。

　　對于負債所引起的暫時性差異，同樣也可以從該負債的未來可稅前列支金額入手。

　　對于負債而言，產(chǎn)生暫時性差異會出現(xiàn)兩種情況，即要么負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，要么負債賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，無論哪種情況，均可用未來可稅前列支的金額來判斷該暫時性差異在未來期間會導(dǎo)致企業(yè)多交稅還是少交稅，進而確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

　?。ㄋ模┐_定當(dāng)期應(yīng)交所得稅

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額和適用所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅額。用公式表示為：

　　當(dāng)期應(yīng)交所得稅＝當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率

　　企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，會計處理與稅法、行政法規(guī)不一致的（俗稱永久性差異），應(yīng)當(dāng)依照稅法、行政法規(guī)的規(guī)定計算。故企業(yè)年末匯算清繳時，應(yīng)先將這部分“永久性差異”進行調(diào)整，然后再分別調(diào)整上述的暫時性差異，從而計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與當(dāng)期應(yīng)交所得稅額。

　　（五）確定利潤表中的所得稅費用

　　企業(yè)在計算當(dāng)期所得稅費用（即當(dāng)期應(yīng)交所得稅）以及遞延所得稅費用的基礎(chǔ)上，應(yīng)將兩者之和（或差）（指所得稅費用轉(zhuǎn)入本年利潤的凈額），確認為利潤表的“所得稅費用”項目的金額，用公式表示：