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企業(yè)所得稅的籌劃關(guān)注重點(2)

時間:2012-09-27? 點擊: 次 來源:未知


 ?。?)借款費用

  新所得稅法上根據(jù)借款費用的不同性質(zhì),對其處理方式也做了不同規(guī)定,有些予以資本化,有些予以費用化,有些雖可列入費用但需納稅調(diào)整。企業(yè)可以考慮以下三個方法節(jié)稅:①當企業(yè)處于虧損年度或有前五年虧損可抵扣時,利息支出應盡可能資本化;②當企業(yè)處于盈利年度時,利息支出盡量予以費用化,以期達到費用極大化目的;③應盡量向金融機構(gòu)貸款,以免稅務機關(guān)對超額利息的剔除。

 ?。?)公益性捐贈的扣除

  新所得稅法規(guī)定,納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,允許在稅前扣除。這項規(guī)定與原所得稅法有很大的差異:①扣除比例變化,原稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)用于公益性、救濟性捐贈,在年度應納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準予扣除;外資企業(yè)用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)的捐贈,可以扣除;②扣除的稅基不同,原稅法為年度應納稅所得額,新所得稅法為年度利潤總額。如果存在納稅調(diào)整項目,年度利潤總額與年度應納稅所得額是不同的數(shù)額,可能差距很大,企業(yè)在考慮對外公益性捐贈能否扣除時,一定要注意正確計算扣除基礎(chǔ),準確把握可扣除的量。

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