六、未上繳的政府性基金和行政事業(yè)性收費也需作應(yīng)稅收入

    企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。因此，對企業(yè)來說，必須注意將未按照規(guī)定上繳繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費并入到收入總額員計算繳納企業(yè)所得稅。

    七、收取的會員費酌情確認(rèn)收入

    一些企業(yè)將收取的會員費一律作為應(yīng)稅收入在收取當(dāng)年計算繳納企業(yè)所得稅，相反，還有一些企業(yè)卻不管收取了多少會員費都不確認(rèn)收入，更不計算繳納企業(yè)所得稅。其實，這兩種做法都是不恰當(dāng)?shù)模际谴嬖诙愂诊L(fēng)險的。按照規(guī)定，如果納稅人收取會員費只是允許對方取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期內(nèi)不再付費就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，該會員費應(yīng)在整個受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

    八、金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)有特規(guī)

    金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅。

    九、售后回購也可能不確認(rèn)收入

    無論是地增值稅上還是在營業(yè)稅上，納稅人發(fā)生的售后回購業(yè)務(wù)的都需要無條件確認(rèn)增值稅或者營業(yè)稅應(yīng)稅收入。在企業(yè)所得稅上，納稅人采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品通常也按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理，但是，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用。也就是說，如果售后回購具有融資實質(zhì)，那么就可能不確認(rèn)收入。

    十、商品折扣與折讓可以沖減收入

    企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除即商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓即發(fā)生的銷售，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。另外，納稅人在發(fā)生現(xiàn)金折扣時，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。是確認(rèn)為收入否是作為財務(wù)費用，雖然并不會對應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，但卻影響業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除限額，因而從納稅籌劃計，納稅人應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入。