上市公司這種做法是否合法呢？

    分析一

    根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)折舊是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，應(yīng)允許按稅法規(guī)定的最低年限扣除。

    分析二

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]101號(hào)）文件及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）文件規(guī)定，主表第15行“納稅調(diào)整減少額”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致，進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額。本行通過附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》“調(diào)減金額”列計(jì)算填報(bào)。以及附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整表》填報(bào)說(shuō)明：

    1.第1列“賬載金額”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。

    2.第2列“計(jì)稅基礎(chǔ)”，填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷的金額。

    3.第3列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制計(jì)算提取折舊、攤銷額的年限。

    4.第4列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。

    5.第5列：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度計(jì)算本納稅年度的折舊、攤銷額。

    6.第6列：填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除的折舊、攤銷額。

    7.第7列：金額＝第5－6列。如本列為正數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)增；如本列為負(fù)數(shù)，進(jìn)行納稅調(diào)減。

    按照以上文件規(guī)定，如果企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定年限，可以進(jìn)行納稅調(diào)減。

    分析三

    企業(yè)當(dāng)年應(yīng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊可以依據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，允許補(bǔ)計(jì)補(bǔ)提。

    例：某公司2010年發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了2008、2009兩個(gè)年度的固定資折舊20萬(wàn)元并予以補(bǔ)提。那么，該企業(yè)在2010年度所得稅匯算時(shí)，可以在稅前扣除。

    根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。說(shuō)明以前年度少計(jì)提的折舊只能在當(dāng)年進(jìn)行稅前扣除。此外，《稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

    對(duì)于企業(yè)以前年度應(yīng)當(dāng)計(jì)提而未計(jì)提的折舊等費(fèi)用，如果不超過三年，可以在企業(yè)會(huì)計(jì)上作補(bǔ)提處理，企業(yè)所得稅不在補(bǔ)提年度調(diào)整，而應(yīng)追溯到應(yīng)當(dāng)計(jì)提、攤銷的年度進(jìn)行稅前扣除。

    納稅人發(fā)現(xiàn)少計(jì)提折舊，可以扣除，那么，延長(zhǎng)折舊年限，按照稅法最低折舊年限扣除也應(yīng)該是合法、合理的。

    綜合上述分析，企業(yè)會(huì)計(jì)折舊方法比稅法最低折舊年限長(zhǎng)，所計(jì)提的折舊少，可以作納稅調(diào)減。但其會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，并且一經(jīng)確認(rèn)調(diào)整，不得變更，同時(shí)，應(yīng)建立資產(chǎn)折舊納稅調(diào)整臺(tái)賬。