特別說(shuō)明：
    1.上述抵消分錄中，“未分配利潤(rùn)”科目的借、貸方金額必須相等，否則報(bào)表將不平。子公司被抵消的盈余公積不再恢復(fù)。
    2.合并完成后，母公司數(shù)和合并數(shù)中的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積數(shù)相等。未分配利潤(rùn)不等，差額為子公司的未分配利潤(rùn)數(shù)。
　
    二、有條件抵消分錄
　
    對(duì)母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)?shù)窒５窒麜r(shí)應(yīng)注意對(duì)重要性原則的運(yùn)用。一般情況下，對(duì)重要的內(nèi)部交易，應(yīng)當(dāng)?shù)窒瑢?duì)不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面： 　
    1、母公司對(duì)子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項(xiàng)目 　
   (1)借：應(yīng)付賬款   (2) 借：預(yù)收賬款  (3)借：應(yīng)付票據(jù)   (4)借：應(yīng)付債券    
         貸：應(yīng)收賬款      貸：預(yù)付賬款     貸：應(yīng)收票據(jù)       貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資
　
    2、母子公司內(nèi)部相互持有對(duì)方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：　
    借：投資收益
       貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程等
　
    3、內(nèi)部應(yīng)收賬款已提壞賬準(zhǔn)備的抵消： 　
    （1）“壞賬準(zhǔn)備”本期余額與上期余額相等，則：
    借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備  （已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
      貸：期初未分配利潤(rùn)  （抵消壞賬準(zhǔn)備形成的利益全部系上期形成，應(yīng)調(diào)整期初未分配利潤(rùn)） 
    （2）“壞賬準(zhǔn)備”本期余額大于上期余額，則：
      借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 （已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
          貸：期初未分配利潤(rùn)  （上期末壞賬準(zhǔn)備的余額）
              管理費(fèi)用  （本期提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
    （3）“壞賬準(zhǔn)備”本期余額小于上期余額，則：
      借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備  （已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）
          管理費(fèi)用   （本期壞賬準(zhǔn)備余額小于上期末余額的金額）
         貸：期初未分配利潤(rùn)  （上期末壞賬準(zhǔn)備的金額）