特別說明：
    1.上述抵消分錄中，“未分配利潤”科目的借、貸方金額必須相等，否則報表將不平。子公司被抵消的盈余公積不再恢復。
    2.合并完成后，母公司數和合并數中的實收資本、資本公積、盈余公積數相等。未分配利潤不等，差額為子公司的未分配利潤數。
　
    二、有條件抵消分錄
　
    對母公司與子公司、子公司之間發(fā)生的內部交易，應當抵消。抵消時應注意對重要性原則的運用。一般情況下，對重要的內部交易，應當抵消，對不重要的可不抵消。抵消分錄主要有以下幾方面： 　
    1、母公司對子公司、子公司相互之間的債權債務項目 　
   (1)借：應付賬款   (2) 借：預收賬款  (3)借：應付票據   (4)借：應付債券    
         貸：應收賬款      貸：預付賬款     貸：應收票據       貸：長期債權投資
　
    2、母子公司內部相互持有對方債券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：　
    借：投資收益
       貸：財務費用、在建工程等
　
    3、內部應收賬款已提壞賬準備的抵消： 　
    （1）“壞賬準備”本期余額與上期余額相等，則：
    借：應收賬款-壞賬準備  （已提取的壞賬準備金額）
      貸：期初未分配利潤  （抵消壞賬準備形成的利益全部系上期形成，應調整期初未分配利潤） 
    （2）“壞賬準備”本期余額大于上期余額，則：
      借：應收賬款-壞賬準備 （已提取的壞賬準備金額）
          貸：期初未分配利潤  （上期末壞賬準備的余額）
              管理費用  （本期提取的壞賬準備金額）
    （3）“壞賬準備”本期余額小于上期余額，則：
      借：應收賬款-壞賬準備  （已提取的壞賬準備金額）
          管理費用   （本期壞賬準備余額小于上期末余額的金額）
         貸：期初未分配利潤  （上期末壞賬準備的金額）