【問題】

　　我公司2010年按25%預(yù)繳的所得稅，但是2011年年初我們申請(qǐng)了小型微利企業(yè)，所以我們2010年所得稅匯算清繳時(shí)多交了5%的所得稅，稅額為2641.16元，2011年第三季度所得稅我想抵減一部分稅款，2011年第三季度應(yīng)交4768.15元所得稅，遞減后我實(shí)際交2126.99元，我怎么做賬務(wù)處理？多繳的那部分稅款當(dāng)時(shí)沒有做賬務(wù)處理

【解答】

　　既然貴公司2011年年初取得稅務(wù)局對(duì)2010年所得稅按小型微利企業(yè)的認(rèn)定，則需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。將多交的5%部分即2641.16元調(diào)整如下：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅2641.16

　　　貸：以前年度損益—所得稅2641.16

　　借：以前年度損益-所得稅2641.16

　　　貸：利潤分配—未分配利潤2641.16

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅形成借方余額，可以用后期應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸方余額來沖抵。