【問題】

　　午餐補(bǔ)貼是否需要繳納個人所得稅？發(fā)放集體（部門）獎勵如何扣繳個人所得稅？

　　【解答】

　　《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字[1995]82號）規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確定需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　《財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財務(wù)管理的通知》（財企[2009]242號）規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。

　　根據(jù)上述規(guī)定，午餐補(bǔ)貼屬于員工取得與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，屬于工資、薪金所得。該所得不屬于不征稅的誤餐補(bǔ)助；同時不屬于免稅的補(bǔ)貼、津貼以及免稅的生活補(bǔ)助費(fèi)等免納個人所得稅的所得。因此，員工午餐補(bǔ)貼應(yīng)繳納個人所得稅。

　　集體獎若以實(shí)物或現(xiàn)金方式分發(fā)給個人，個人分得的獎金屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人取得的集體獎金不屬于免納個人所得稅的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資、薪金合并繳納個人所得稅。

　　集體獎若沒有發(fā)給個人，而是以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動的，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定，“按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵（包括實(shí)物、有價證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照‘工資、薪金所得’項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照‘勞務(wù)報酬所得’項目征收個人所得稅。相應(yīng)人員也應(yīng)將免費(fèi)旅游等所得并入當(dāng)月工資薪金所得繳納個人所得稅。”