《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》已經(jīng)自2012年1月1日起施行，2012年主板上市的IPO企業(yè)需出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，而在IPO財(cái)務(wù)審核項(xiàng)目對(duì)在審企業(yè)內(nèi)控要求呼聲越來越高，不少在審企業(yè)最近都因?yàn)閮?nèi)控不達(dá)標(biāo)而遭遇終審，其中，2011年上海豐科生物科技在報(bào)告期內(nèi)以自然人銀行賬號(hào)代收銷貨款，占銷售收入比例較高。而北京合縱科技則為2008年度及2010年1-6月原始財(cái)務(wù)報(bào)表存在不符合收入確認(rèn)原則、關(guān)聯(lián)交易統(tǒng)計(jì)不完整，致使合并報(bào)表內(nèi)部交易抵消不徹底，申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表與原始財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大差異。2012年筆者統(tǒng)計(jì)IPO失敗的幾十家企業(yè)很多是存在關(guān)聯(lián)交易、獨(dú)立性受到懷疑、預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確突顯會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，大股東或關(guān)聯(lián)方占用資金、或者是持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力受到宏觀經(jīng)濟(jì)的考驗(yàn)等原因，可以看出內(nèi)部控制是占據(jù)多數(shù)被否原因的主流。例如，2012審核的杭州千島湖鱘龍科技股份有限公司與南京大地水刀股份有限公司因之前三個(gè)會(huì)計(jì)年度關(guān)聯(lián)方交易占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重過大，被證監(jiān)否定發(fā)。針對(duì)這種由于內(nèi)部控制問題而導(dǎo)致的IPO被否的問題，投行人士大都把責(zé)任推給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中沒有達(dá)到應(yīng)有的盡職調(diào)查，會(huì)計(jì)師自身素質(zhì)不高，無(wú)法滿足資本市場(chǎng)發(fā)展的需求， 這就導(dǎo)致客觀上要求IPO財(cái)務(wù)審核項(xiàng)目對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)轉(zhuǎn)型的呼聲愈發(fā)高漲的同時(shí)，甚至證券監(jiān)督管理部門有關(guān)人士明確要求保薦機(jī)構(gòu)慎選、選好中介機(jī)構(gòu)，尤其一定要選擇行業(yè)前列的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。針對(duì)這種現(xiàn)象筆者建議注冊(cè)會(huì)計(jì)師從以下方面重點(diǎn)加強(qiáng)被審企業(yè)內(nèi)控審計(jì)。

　　1.加強(qiáng)對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的處罰力度，建立以注冊(cè)會(huì)計(jì)師身份證號(hào)為基礎(chǔ)的信用檔案

　　現(xiàn)實(shí)中很多企業(yè)上報(bào)IPO審核資料都有那么一些投機(jī)的心理，都想通過各種方式賭一把，例如通過少計(jì)費(fèi)用，調(diào)節(jié)各年利潤(rùn)等方式，再加上證監(jiān)會(huì)對(duì)投行處罰太輕，投行人士就會(huì)想方設(shè)法包裝企業(yè)并上市賺取高額發(fā)行費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師也是IPO食物鏈中的既得利益者，現(xiàn)行法律對(duì)其責(zé)任處罰輕，主要責(zé)任在發(fā)行方與保薦方，這也會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師的審核流于表面形式，現(xiàn)行法律對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的處罰讓很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所有空子可鉆，例如萬(wàn)福生科財(cái)務(wù)造假即將遭到處罰的中磊會(huì)計(jì)師事務(wù)所，據(jù)傳已和大信所合并，鵬城所搶在罰單下達(dá)前并入國(guó)富浩華，合伙人帶著項(xiàng)目和人馬“打游擊”已成常態(tài)，這些方式都可以有利的逃避監(jiān)管，故筆者建議對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的處罰力度，由財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)稅務(wù)局等通過對(duì)其注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人以其身份證號(hào)為唯一代碼進(jìn)行執(zhí)業(yè)信用檔案記錄，甚至可以供公眾查詢。