三、企業(yè)招標(biāo)采購(gòu)過程中審計(jì)監(jiān)督的措施

　　1.招標(biāo)采購(gòu)的事前審計(jì)監(jiān)督

　　1.1招標(biāo)準(zhǔn)備工作的審計(jì)

　　充分的招標(biāo)準(zhǔn)備工作是做好招投標(biāo)工作的前提。審計(jì)內(nèi)容包括：招標(biāo)采購(gòu)計(jì)劃的可行性、必要性、預(yù)算編制的合理性、采購(gòu)資金是否落實(shí)到位；招標(biāo)審批等手續(xù)的合規(guī)性、齊全性；招標(biāo)方式選擇的合理性，是否符合采購(gòu)物資性質(zhì)和制度要求；招標(biāo)實(shí)施條件是否具備等。

　　1.2招標(biāo)文件的審計(jì)

　　科學(xué)合理的招標(biāo)文件是做好招標(biāo)工作的基礎(chǔ)。審計(jì)內(nèi)容包括：招標(biāo)文件編制的科學(xué)性、合法性、完整性，是否進(jìn)行充分論證；商務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)規(guī)范的嚴(yán)謹(jǐn)性，是否符合企業(yè)實(shí)際需要；投標(biāo)人資格要求是否符合企業(yè)規(guī)定，有無采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和合同違約風(fēng)險(xiǎn)；是否存在對(duì)投保人不合理的資質(zhì)要求限制；評(píng)標(biāo)內(nèi)容是否全面、合理。

　　2.招標(biāo)采購(gòu)的事中審計(jì)監(jiān)督

　　2.1投標(biāo)審計(jì)

　　投標(biāo)是投標(biāo)人按照招標(biāo)文件的要求在規(guī)定的時(shí)間前，將投標(biāo)文件密封送達(dá)招標(biāo)人指定的投標(biāo)地點(diǎn)的過程。審計(jì)內(nèi)容包括：投標(biāo)文件的登記、簽收記錄；投標(biāo)書的密封情況；投標(biāo)書是否存放在安全保密的地方；投標(biāo)的產(chǎn)品標(biāo)樣是否分別標(biāo)識(shí)并單獨(dú)存放；投標(biāo)人在送達(dá)標(biāo)書規(guī)定的截止時(shí)間前，其所作出的補(bǔ)充、修改、替換或者撤回已提交相關(guān)書面記錄[3]。

　　2.2開標(biāo)審計(jì)

　　開標(biāo)是招標(biāo)人依據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間和地點(diǎn)，邀請(qǐng)所有投標(biāo)代表參加，公開開啟投標(biāo)人提交的投標(biāo)文件，宣布投標(biāo)人的名稱、投標(biāo)價(jià)格及投標(biāo)文件中的其他主要內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容包括：標(biāo)書密封的完好性、有效性；投標(biāo)人資質(zhì)的符合性、合法合規(guī)性、真實(shí)完整性是否與招標(biāo)文件相符，有無虛假資質(zhì)情況；標(biāo)書的填寫格式是否符合招標(biāo)文件要求。

　　3.招標(biāo)采購(gòu)的事后審計(jì)監(jiān)督

　　3.1招標(biāo)采購(gòu)合同的審計(jì)

　　招標(biāo)采購(gòu)定標(biāo)后，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)同中標(biāo)人訂立書面合同。審計(jì)內(nèi)容包括：合同條款的合法性、完整性，有無損害國(guó)家法律和企業(yè)利益的不利條款；簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對(duì)等性；合同簽訂的合規(guī)性，是否經(jīng)過授權(quán)審批，并由財(cái)務(wù)、法律、審計(jì)、監(jiān)察等部門會(huì)審；合同單位名稱與中標(biāo)單位是否一致；合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量保證期是否明確并與中標(biāo)結(jié)果相符。

　　3.2招標(biāo)采購(gòu)執(zhí)行的審計(jì)

　　合同簽訂后，合同雙方應(yīng)按照合同約定條款履行權(quán)利和義務(wù)，中標(biāo)方按規(guī)定提供貨物，招標(biāo)方進(jìn)行收貨、驗(yàn)收并支付貨款。審計(jì)內(nèi)容包括：合同內(nèi)容是否得到全面、嚴(yán)格地履行；合同變更理由的充分性是否經(jīng)雙方同意并簽訂書面變更合同或協(xié)議，變更審批手續(xù)是否齊全、合理；采購(gòu)物資的種類和數(shù)量是否與合同相符，是否經(jīng)質(zhì)檢部門驗(yàn)收，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)手續(xù)是否齊全；貨款支付是否經(jīng)過授權(quán)審批，并符合合同規(guī)定；合同違約原因是否合理，違約索賠或違約處理措施是否符合法律法規(guī)和合同規(guī)定。