三、企業(yè)招標采購過程中審計監(jiān)督的措施

　　1.招標采購的事前審計監(jiān)督

　　1.1招標準備工作的審計

　　充分的招標準備工作是做好招投標工作的前提。審計內(nèi)容包括：招標采購計劃的可行性、必要性、預(yù)算編制的合理性、采購資金是否落實到位；招標審批等手續(xù)的合規(guī)性、齊全性；招標方式選擇的合理性，是否符合采購物資性質(zhì)和制度要求；招標實施條件是否具備等。

　　1.2招標文件的審計

　　科學(xué)合理的招標文件是做好招標工作的基礎(chǔ)。審計內(nèi)容包括：招標文件編制的科學(xué)性、合法性、完整性，是否進行充分論證；商務(wù)標準和技術(shù)規(guī)范的嚴謹性，是否符合企業(yè)實際需要；投標人資格要求是否符合企業(yè)規(guī)定，有無采購風(fēng)險和合同違約風(fēng)險；是否存在對投保人不合理的資質(zhì)要求限制；評標內(nèi)容是否全面、合理。

　　2.招標采購的事中審計監(jiān)督

　　2.1投標審計

　　投標是投標人按照招標文件的要求在規(guī)定的時間前，將投標文件密封送達招標人指定的投標地點的過程。審計內(nèi)容包括：投標文件的登記、簽收記錄；投標書的密封情況；投標書是否存放在安全保密的地方；投標的產(chǎn)品標樣是否分別標識并單獨存放；投標人在送達標書規(guī)定的截止時間前，其所作出的補充、修改、替換或者撤回已提交相關(guān)書面記錄[3]。

　　2.2開標審計

　　開標是招標人依據(jù)招標文件規(guī)定的時間和地點，邀請所有投標代表參加，公開開啟投標人提交的投標文件，宣布投標人的名稱、投標價格及投標文件中的其他主要內(nèi)容。審計內(nèi)容包括：標書密封的完好性、有效性；投標人資質(zhì)的符合性、合法合規(guī)性、真實完整性是否與招標文件相符，有無虛假資質(zhì)情況；標書的填寫格式是否符合招標文件要求。

　　3.招標采購的事后審計監(jiān)督

　　3.1招標采購合同的審計

　　招標采購定標后，企業(yè)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)同中標人訂立書面合同。審計內(nèi)容包括：合同條款的合法性、完整性，有無損害國家法律和企業(yè)利益的不利條款；簽約雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確并具有對等性；合同簽訂的合規(guī)性，是否經(jīng)過授權(quán)審批，并由財務(wù)、法律、審計、監(jiān)察等部門會審；合同單位名稱與中標單位是否一致；合同標的、數(shù)量、質(zhì)量、價格、技術(shù)標準、質(zhì)量保證期是否明確并與中標結(jié)果相符。

　　3.2招標采購執(zhí)行的審計

　　合同簽訂后，合同雙方應(yīng)按照合同約定條款履行權(quán)利和義務(wù)，中標方按規(guī)定提供貨物，招標方進行收貨、驗收并支付貨款。審計內(nèi)容包括：合同內(nèi)容是否得到全面、嚴格地履行；合同變更理由的充分性是否經(jīng)雙方同意并簽訂書面變更合同或協(xié)議，變更審批手續(xù)是否齊全、合理；采購物資的種類和數(shù)量是否與合同相符，是否經(jīng)質(zhì)檢部門驗收，驗收報告、入庫手續(xù)是否齊全；貨款支付是否經(jīng)過授權(quán)審批，并符合合同規(guī)定；合同違約原因是否合理，違約索賠或違約處理措施是否符合法律法規(guī)和合同規(guī)定。