注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)施這些程序所獲取的信息，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ㄒ唬┎殚喴郧澳甓鹊膶徲?jì)工作底稿

　　對于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，以前年度的審計(jì)工作底稿有助于注冊會計(jì)師了解與特定經(jīng)營活動和行業(yè)相關(guān)的一些因素。

　?。ǘ┰儐柋粚徲?jì)單位管理層和員工

　　詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員是注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來源。注冊會計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：

　?。?）管理層所關(guān)注的主要問題。如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失、新的稅收法規(guī)的實(shí)施以及經(jīng)營目標(biāo)或戰(zhàn)略的變化等。

　?。?）被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　?。?）可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會計(jì)處理問題。如重大的購并事宜等。

　?。?）被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化。如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。

　　風(fēng)險(xiǎn)識別準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師除了詢問管理層和對財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)有責(zé)任的人員外，還應(yīng)當(dāng)考慮詢問內(nèi)部審計(jì)人員、采購人員、生產(chǎn)人員、銷售人員等其他人員，并考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有用的信息。

　　在確定向被審計(jì)單位的哪些人員進(jìn)行詢問以及詢問哪些問題時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮何種信息有助于其識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　（三）查閱被審計(jì)單位內(nèi)部和外部的信息資料

　　內(nèi)部信息資料主要包括中期財(cái)務(wù)報(bào)告（包括管理層的討論和分析）、管理報(bào)告、其他特殊目的報(bào)告，以及股東大會、董事會會議、高級管理層會議的會議記錄或紀(jì)要。注冊會計(jì)師可以查閱被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)圖、關(guān)聯(lián)方清單、公司章程、對外簽訂的主要銷售、采購、投資、債務(wù)合同等，以及被審計(jì)單位內(nèi)部的管理報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、生產(chǎn)經(jīng)營情況分析、會議記錄或紀(jì)要等，了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。

　　外部信息資料包括外部顧問、代理機(jī)構(gòu)、證券分析師等編制的關(guān)于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)的報(bào)告，政府部門或民間行業(yè)組織發(fā)布的行業(yè)報(bào)告、宏觀經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，以及貿(mào)易和商業(yè)雜志等信息資料。

　?。ㄋ模?shí)地察看被審計(jì)單位的主要生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查相關(guān)文件記錄

　　觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果，并可提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序。