目前，企業(yè)進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)已成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所開辟新業(yè)務(wù)的重要領(lǐng)域。了解企業(yè)的基本情況是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件。這些基本情況包括企業(yè)成立時(shí)間、工商注冊(cè)號(hào)、海關(guān)注冊(cè)編碼、進(jìn)出口報(bào)關(guān)登記證書、注冊(cè)資本、法人代表等內(nèi)容。

　　這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)批文證書、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。

　　制定審計(jì)總體計(jì)劃

　　制定審計(jì)總體計(jì)劃主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，這是審計(jì)展開的主線;審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度，譬如資產(chǎn)總額大、進(jìn)出口總值大、內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜的加工貿(mào)易型企業(yè)應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度;審計(jì)人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。

　　了解內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，可采取預(yù)先設(shè)計(jì)好的問卷調(diào)查。同時(shí)，還要審閱被審計(jì)單位的政策和制度手冊(cè)、會(huì)計(jì)憑證和相關(guān)原始記錄。

　　在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有了初步認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。

　　初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。譬如，代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，未與委托人簽訂書面代理合同或取得報(bào)關(guān)授權(quán)委托書以及未設(shè)置專職報(bào)關(guān)員等。

　　初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的，這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

　　進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控的審計(jì)方法

　　目前進(jìn)出口業(yè)務(wù)內(nèi)控審計(jì)方法主要以證據(jù)檢查法為主，同時(shí)輔以觀察和詢問方法。

　　證據(jù)檢查法就是抽取一定數(shù)量的會(huì)計(jì)憑證、報(bào)關(guān)單證和其他與進(jìn)出口有關(guān)的資料，檢查是否已按內(nèi)部控制制度的規(guī)定認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一是審閱。審閱辦理某筆業(yè)務(wù)應(yīng)該具備的單證是否都完整;審閱相關(guān)單證是否真實(shí)，有無偽造、變?cè)?審閱相關(guān)單證的法定效力，譬如，報(bào)關(guān)單時(shí)間應(yīng)該晚于貿(mào)易合同。

　　審閱會(huì)計(jì)賬簿，譬如，“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“原材料”、“銷售收入”明細(xì)賬是否登記報(bào)關(guān)單號(hào)碼、手冊(cè)號(hào);產(chǎn)成品明細(xì)賬根據(jù)耗用材料來源不同按保稅料件和非保稅料件分開設(shè)置;“廢品損失”、“邊角廢料”、“殘次品”等損耗區(qū)分保稅與非保稅情況。

　　二是核對(duì)檢查，檢查賬面記錄銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

　　抽取部分出庫(kù)單，追查有無銷售主管批準(zhǔn)簽字的發(fā)貨單或提貨單;出庫(kù)單記載的數(shù)量、日期是否同實(shí)物收發(fā)存登記簿記錄相一致;追查發(fā)出商品的金額是否恰當(dāng)合理地計(jì)入產(chǎn)品成本明細(xì)賬中。