3、通過(guò)對(duì)投資地區(qū)、行業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等的選擇

　　新的企業(yè)所得稅法淡化了區(qū)域性稅率優(yōu)惠，僅就民族自治地方的企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分做出了規(guī)定，地區(qū)性稅率優(yōu)惠幾乎不復(fù)存在，這對(duì)外商投資地區(qū)選擇有了更廣闊的余地。新的企業(yè)所得稅法對(duì)農(nóng)、林、牧、漁，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑖?guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予了不同程度的稅收優(yōu)惠。顯見(jiàn)，外商投資企業(yè)可以通過(guò)注冊(cè)從事相應(yīng)的享有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)，來(lái)降低稅收成本，獲取最大的稅收利益。

　　4、產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)的投資

　　由于制造公司出口不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出成本是以銷(xiāo)售額計(jì)算的，而貿(mào)易公司出口不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出成本是以進(jìn)項(xiàng)采購(gòu)額計(jì)算的。這樣，外商產(chǎn)品出口企業(yè)，應(yīng)同時(shí)考慮設(shè)立制造公司及相應(yīng)貿(mào)易公司，把合理的利潤(rùn)大頭留在貿(mào)易公司。在現(xiàn)今大多數(shù)產(chǎn)品出口退稅率大幅下降的情況下，高利潤(rùn)產(chǎn)品的出口由制造公司賣(mài)給貿(mào)易公司，再由貿(mào)易公司出口，這樣可以大幅減少增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出成本。同時(shí)由于制造業(yè)公司的稅收優(yōu)惠減少，大多數(shù)稅率與貿(mào)易公司一致，這樣外商投資企業(yè)可以提高真正的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

　　三、企業(yè)法律主體形式的選擇

　　1、外國(guó)公司投資的有限責(zé)任公司

　　企業(yè)組織形式的選擇是企業(yè)組建時(shí)納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)，對(duì)組織形式不同的企業(yè)，國(guó)家的稅收政策不同，這為稅收籌劃提供了空間。由于現(xiàn)階段新稅法大多數(shù)稅收優(yōu)惠已經(jīng)取消，新設(shè)外國(guó)公司投資的外商投資有限責(zé)任公司，一般是所得稅稅收不經(jīng)濟(jì)的一種組織形式。

　　2、外國(guó)個(gè)人投資的有限責(zé)任公司

　　對(duì)于外商個(gè)人設(shè)立的獨(dú)資企業(yè)而言，不適用中國(guó)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法，其實(shí)際上都認(rèn)定為有限責(zé)任公司，但是按目前的個(gè)人所得稅法，這些外商個(gè)人投資的企業(yè)可以省掉在中國(guó)的紅利稅，同時(shí)許多歐盟國(guó)家與中國(guó)的雙邊稅收協(xié)定，如德國(guó)規(guī)定了即使中國(guó)紅利免稅，仍能在德國(guó)視同抵免稅收為紅利所得的10%。

　　3、不構(gòu)成法人的中外合作企業(yè)

　　通過(guò)設(shè)立不構(gòu)成法人的中外合作企業(yè)，由合作各方分別計(jì)算納稅的，對(duì)合作外方應(yīng)視為外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，那么外方投資方將直接以非居民企業(yè)納稅，這樣同樣可以省了紅利稅。

　　4、外商代表處

　　近年來(lái)，中國(guó)履行其國(guó)際稅收承諾，基本放開(kāi)符合條件的按收入征稅的外商辦事處的設(shè)立，僅就該外商代表處的收入按核定利潤(rùn)率征收營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅，如果沒(méi)有收入則不征稅。而不像過(guò)去大多數(shù)外商代表處按費(fèi)用倒推收入及核定利潤(rùn)率征收營(yíng)業(yè)稅及所得稅。這樣，很多從事國(guó)際貿(mào)易的外國(guó)企業(yè)就可以通過(guò)設(shè)立代表處，聯(lián)絡(luò)生意，安排讓母公司或境外關(guān)聯(lián)公司直接從事進(jìn)出口貿(mào)易，而該代表處不在中國(guó)承擔(dān)任何稅負(fù)。同時(shí)這些代表處由于不構(gòu)成法人，其發(fā)生的費(fèi)用如主要為母公司或關(guān)聯(lián)公司交易服務(wù)，按照大多數(shù)歐美國(guó)家的稅法規(guī)定，可以在母公司或關(guān)聯(lián)公司的稅前列支。在新的所得稅法實(shí)施后，這樣的外商辦事處在2008年如雨后春筍般涌出，有潛在需求的外商應(yīng)該考慮盡快設(shè)立該種零稅負(fù)代表處，國(guó)家可能出臺(tái)限制該形式認(rèn)定的外商代表處的有關(guān)稅法規(guī)定。