控制測試

　　采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試，就是審計人員現(xiàn)場測試采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。審計實踐中，審計人員對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性是一并進(jìn)行測試的，測試重點是采購業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制。測試重點是：

　?。ㄒ唬┱堎徤唐坊騽趧?wù)內(nèi)部控制的測試。請購制度有助于對訂貨單和購貨發(fā)票的控制，從而使得符合性測試的結(jié)果為進(jìn)一步信賴該制度提供有力的證據(jù)。審計人員尤其關(guān)注對請購單的提出和核準(zhǔn)的控制程序。對其進(jìn)行測試時，應(yīng)選擇若干張請購單，檢查摘要、數(shù)量及日期和相應(yīng)文件的完整性，審核核準(zhǔn)的證據(jù)手續(xù)的是否完整，有無核準(zhǔn)人簽字等。

　　（二）訂購商品或勞務(wù)內(nèi)部控制的測試。訂貨單是經(jīng)核準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)的執(zhí)行憑證，審計人員通常更注意對訂貨單的填制和處理的控制，關(guān)注訂貨單是否準(zhǔn)確處理和全部有效。進(jìn)行測試時，應(yīng)注意審查訂貨單的完整性，如編號、日期、摘要、數(shù)量、價格、規(guī)格、質(zhì)量及運輸要求等是否齊全，審查訂貨單是否附有請購單或其他授權(quán)文件。

　?。ㄈ┴浳矧炇諆?nèi)部控制的測試。審計人員應(yīng)確定購貨發(fā)票是否與驗收單一致，驗收部門是否獨立行使職責(zé)，并編制正確的驗收單，查詢并觀察驗收部門在收貨時對貨物的檢查情況，檢查按編號順序處理的驗收單的完整性，即驗收單的內(nèi)容填寫是否完整，查閱貨物質(zhì)量檢驗單的內(nèi)容和處理程序。

　?。ㄋ模?yīng)付賬款內(nèi)部控制的測試。審計人員應(yīng)檢查購貨業(yè)務(wù)的原始憑證，包括每一張記錄負(fù)債增加的記賬憑證是否均附有訂貨單、驗收單、購貨發(fā)票，審核這些原始憑證的數(shù)量、單價、金額是否一致，原始憑證上的各項手續(xù)是否齊全。應(yīng)注意現(xiàn)金折扣的處理是否由經(jīng)授權(quán)的經(jīng)辦人按規(guī)定處理，測試中，可抽查部分購貨發(fā)票，注意有關(guān)人員是否在現(xiàn)金折扣期限內(nèi)按原發(fā)票價格支付貨款，然后從供貨方取得退款支票或現(xiàn)金，有無喪失了本應(yīng)獲得的折扣的問題。審計人員還應(yīng)根據(jù)付款憑證記錄的內(nèi)容，分別追查應(yīng)付賬款和存貨明細(xì)賬與總賬是否進(jìn)行平行登記，金額是否一致。

　?。ㄎ澹└犊顦I(yè)務(wù)內(nèi)部控制的測試。審計人員可通過查詢、觀察、檢查以及重復(fù)執(zhí)行內(nèi)部控制等措施對資金支出進(jìn)行測試，其步驟與方法是：檢查支票樣本，審核付款是否經(jīng)過批準(zhǔn)，支票是否與應(yīng)付憑單一致，付款后是否注銷憑單，支票是否由經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員簽發(fā)；檢查支票登記簿的編號次序，與相應(yīng)的應(yīng)付賬款明細(xì)賬和銀行存款日記賬核對，審查其金額是否一致；觀察編制憑證和簽發(fā)支票、簽發(fā)支票與保管支票的職責(zé)分配是否符合內(nèi)部牽制原則；檢查付款支票樣本，確定資金支付是否完整地記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g。