稅收籌劃目前是個(gè)熱點(diǎn)。然而，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中因不遵從稅法、對(duì)有關(guān)稅收政收政策運(yùn)用和執(zhí)行不到位或整體利益把握不夠存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此？在稅收籌劃活動(dòng)中重視風(fēng)險(xiǎn)研究？采取有效方法防范和減少風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

　　稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾方面：

　?。ㄒ唬┒愂照卟环€(wěn)定導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　我國(guó)稅收政策變化頻繁，一方面為企業(yè)稅收籌劃提供了空間，另一方面又給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。在籌劃期間如稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原有稅收政策設(shè)計(jì)的籌劃方案由合法變成不合法，由合理變成不合理，從而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

　?。ǘ┗I劃因素法律層次低導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收籌劃的過(guò)程就是尋找那些影響企業(yè)應(yīng)納稅額因素并利用這些因素對(duì)稅收進(jìn)行有效控制的過(guò)程。從目前來(lái)看，我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)涉及的稅收可控制因素有限，大量的籌劃內(nèi)容如稅收優(yōu)惠政策、財(cái)務(wù)與稅收核算差異等以暫行條例、部門(mén)規(guī)章、紅頭文件等形式出現(xiàn)，缺乏統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。這些行政規(guī)章、文件往往不夠明晰，企業(yè)依據(jù)這些行政規(guī)章、規(guī)范性文件等開(kāi)展稅收籌劃，有可能因?yàn)閷?duì)稅法精神理解錯(cuò)誤而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

　?。ㄈ?duì)稅收政策不了解導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　由于我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策具有很強(qiáng)的時(shí)效性，而且每一項(xiàng)優(yōu)惠政策一般都有明確的條件上、地域上的限定。正是這些特點(diǎn)使得不少納稅人因?yàn)椴涣私舛愂諆?yōu)惠政策，或者了解不及時(shí)、理解不透徹，或者稅收籌劃操作程序上的失誤，喪失了享受稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)，從而損失了本可以得到的稅收利益。

　?。ㄋ模╉?xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　稅收籌劃涉及企業(yè)籌資、投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、分配等各個(gè)領(lǐng)域，涉及增值稅、所得稅、營(yíng)業(yè)稅等幾乎所有的稅種。但由于每個(gè)企業(yè)的具體情況千差萬(wàn)別，有的稅收籌劃可能涉及一個(gè)項(xiàng)目、一個(gè)稅種，有的可能涉及多個(gè)項(xiàng)目、多個(gè)稅種，有的是單一性的，有的是綜合性的。如果企業(yè)未加合理選擇開(kāi)展籌劃，操作程序不規(guī)范，其籌劃成功的概率必然較低。

　?。ㄎ澹┢胬斫舛愂栈I劃導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一些企業(yè)對(duì)稅收籌劃不重視，沒(méi)有真正理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，把稅收籌劃誤解為單純的少納稅，甚至采取違規(guī)手法開(kāi)展“籌劃”。有的企業(yè)籌劃人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等方面的專業(yè)知識(shí)欠缺，統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。某鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤礦年銷售額500余萬(wàn)元，銷售對(duì)象大都是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，由于進(jìn)項(xiàng)抵扣少，一般納稅人稅負(fù)在9%以上。該礦進(jìn)行稅收籌劃，選擇小規(guī)模納稅人身份（征收率6%）。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，按照一般納稅人17%的稅率補(bǔ)繳了少繳稅款，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，企業(yè)損失了14萬(wàn)余元。

　?。┗I劃方案不嚴(yán)謹(jǐn)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一些企業(yè)在稅收實(shí)踐中，過(guò)分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和財(cái)務(wù)核算規(guī)范，不科學(xué)的稅收籌劃時(shí)有發(fā)生，表現(xiàn)在稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際，不符合成本效益原則，沒(méi)有從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略角度設(shè)計(jì)，缺少全局觀和戰(zhàn)略觀，甚至違反稅法等。

　　例如，某超市混淆返還收入與進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、廣告費(fèi)、管理費(fèi)等的區(qū)別，鉆政策空子，不管是否與商品銷售量、銷售額有無(wú)聯(lián)系，都以進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、上架費(fèi)、管理費(fèi)等名義與供貨方簽訂合同，人為調(diào)劑收入費(fèi)用，假籌劃，真偷稅，90余萬(wàn)元返還收入只申報(bào)營(yíng)業(yè)稅，而不進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)后，追補(bǔ)了稅款，還給予了相應(yīng)的處罰。