我國加入世貿(mào)組織以后、增進了國家稅收的透明度，社會各界和納稅人都希望繳納明白稅，特別是外國企業(yè)和外商投資企業(yè)，對負擔(dān)的稅收都希望有預(yù)見性和計劃性。對此，納稅籌劃成了稅務(wù)代理機構(gòu)著力研究的熱門課題。如何運作納稅籌劃，作者認為以下幾個問題應(yīng)當(dāng)重視。

　　一、正確認識納稅籌劃的市場空間

　　當(dāng)前我國正逐步進入法制社會，依法納稅已成為每個企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。同時作為獨立的利益主體，無論是企業(yè)還是個人，在自我發(fā)展過程中、都必然要努力減輕稅收自擔(dān)、實施自棄利益最大化，因而在不違背稅收政策的前提下，以降低納稅成本、提升企業(yè)競爭力、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化為目標(biāo)的稅收籌劃應(yīng)運而生。企業(yè)對實施納稅籌劃的需求主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　1、目前我國納稅人的稅費負擔(dān)較重、在現(xiàn)行的稅收法律體系短時間內(nèi)不可能有所改變的情況下，納稅人只有三條路可以選擇：

　?。?）逃稅（偷稅），即通過違法行為實現(xiàn)規(guī)避稅負的目的。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同”。

　?。?）納稅人產(chǎn)生逆向選擇行為，消極對待高稅負。如壓縮經(jīng)濟活動規(guī)模，這種做法最終會被市場競爭所淘汰。

　　（3）進行納稅籌劃，實現(xiàn)減輕稅負，是企業(yè)的唯一選擇。這才是企業(yè)迎接市場挑戰(zhàn)，依法納稅的必由之路，是順應(yīng)目前國家政策法規(guī)的明智之舉。

　　2、中國加入WTO后，中外企業(yè)在一個更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。國內(nèi)企業(yè)務(wù)想與國外企業(yè)同臺競爭，就應(yīng)該把策略重點放在企業(yè)財務(wù)成本的控制上。而作為財務(wù)成本很大一塊是稅收支出，如何通過納稅籌劃予以控制，對企業(yè)來說就顯得相當(dāng)關(guān)鍵。

　　3、實施納稅籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化的要求。長期以來，我國一些企業(yè)在納稅上往往想走“關(guān)系稅”、“人情稅”之路，逃稅之風(fēng)盛行。在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場化改革、股份制改造深化和參與國際競爭的大背景下，我國企業(yè)一旦作為獨立的個體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制和強大的動力機制，參與市場競爭。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)需要通過深入研究納稅籌劃予以控制。只有這樣，企業(yè)才能在競爭中處于優(yōu)勢地位。

　　4、從現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)機制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制。目前企業(yè)存在一種錯誤想法，認為要控制成本，就是控制內(nèi)部成本，而對于企業(yè)的稅收，則視為無法避免的，不去加以控制。其實企業(yè)對內(nèi)部成本的控制已經(jīng)相當(dāng)嚴格、如果過份壓縮內(nèi)部成本則可能造成目工積極性受損等不良后果，影響企業(yè)的發(fā)展。因此，在控制內(nèi)部成本的同時，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本龍制雙管齊下，共同壓縮。

　　二、運作納稅籌劃業(yè)務(wù)的前提條件

　　1、充分掌握國家政策精神

　　掌握國家政策精神，是一項重要的納稅籌劃前期工作。稅務(wù)代理人員（或稅務(wù)顧問）在著手進行稅收籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的支持和幫助。對于受托的稅收籌劃業(yè)務(wù)，代理人目都應(yīng)有針對性地了解、熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細節(jié)。

　　2、了解稅務(wù)機關(guān)對納稅活動“合理和合法”的界定

　　法律條文的權(quán)威性不容置疑，稅法的執(zhí)法實踐也對納稅人的納稅有著切實的引導(dǎo)作用。全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是另一項重要的稅收籌劃前期工作。納稅籌劃要合理合法性地幫助企業(yè)節(jié)稅。就我國稅法執(zhí)法環(huán)境來看，目前尚無稅法總原則，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務(wù)機關(guān)存在一定的“自由量裁權(quán)‘。在我國熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。

　　要了解稅務(wù)機關(guān)對“合理和合法”的納稅解釋，一般可以從以下兩方面著手：

　　一方面，從憲法和現(xiàn)行法律規(guī)定中弄清什么是“合理和合法”。稅務(wù)機關(guān)的征稅和司法機關(guān)對稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。因此，對“合理和合法”、首先要從憲法和法律規(guī)定上去理解。亨務(wù)所如果聘請了法律顧問應(yīng)經(jīng)常和他們溝通，聽取他們的建議或意見。

　　另一方面，從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動以及司法機關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中；具體f解行政和司法機關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對“合理和合法”的界定。因此，稅務(wù)籌劃人目應(yīng)從稅法執(zhí)行中仔細了解有代表性的案例來把握執(zhí)法界限，并將其用于稅收籌劃的實施過程中。

　　3、熟悉稅法和征稅方法

　　稅務(wù)籌劃人員應(yīng)該對國家稅法和稅務(wù)機關(guān)征收稅款的具體方法和程序有深刻的了解和研究，在稅收征管程序上早找有可能幫助納稅人的地方“

　　4、納稅人應(yīng)具有經(jīng)濟實力

　　被籌劃單位必須具有一定的經(jīng)營規(guī)模和收入規(guī)模，值得進行稅收籌劃并且能支付籌劃費用。如果納稅人經(jīng)營規(guī)模較小，繳納稅種單一，對其籌劃可能會增加納稅人的費用支出，盡管籌劃人員花費了時間和精力，但卻達不到雙贏效果。因此，委托進行稅收籌劃的企業(yè)必須具有一定經(jīng)濟實力、并且要有籌劃的必要性。