（二）正本清源，防止借稅收籌劃之名進行避稅活動

　　在稅收籌劃中要注意走出“稅負最輕”的誤區(qū)，對納稅人而言，是要選擇有利于納稅人總體利益最優(yōu)的方案，要明確最優(yōu)納稅方案并不一定是稅負最輕方案，稅負減少并不一定等于資本總體收益的增加，稅收籌劃是要真正做到“節(jié)稅增收”，稅后利潤最大化。雖然納稅人進行稅收籌劃與避稅的目的都是為追求自身經(jīng)濟利益的最大化，降低成本，減少稅收支出，結果都是規(guī)避稅收，造成國家稅款總額的減少，但稅收籌劃與避稅有著本質(zhì)的不同。稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅則屬于稅收法律意志企圖控制但卻力不能及的行為，是由于稅法規(guī)定的漏洞和法律制度的內(nèi)在缺陷所致，一方面避稅會引起社會資源配置的不合理，干擾稅收調(diào)控職能的發(fā)揮；另一方面避稅是違背稅法意圖的個別行為，對個別納稅人來說意味著得到政府的“額外補貼”，造成納稅人之間的負擔不公，引起競爭的不公平，最終可能影響到產(chǎn)業(yè)結構的合理布局，導致宏觀經(jīng)濟低效率。

　　雖然在理論上對稅收籌劃和避稅有一個基本的區(qū)分，但實際操作中稅收籌劃與避稅有時還難以區(qū)別，一旦稅收政策導向不明確，稅收法規(guī)和征管辦法不完善，稅收籌劃就有可能轉變?yōu)楸芏愋袨?。這要求政府建立有效率的稅制運行機制，使稅法簡單、明確、便于理解，稅收條款可操作性強而彈性弱，盡可能降低或杜絕借稅收籌劃之名進行的避稅活動。

　　（三）稅收籌劃要求執(zhí)業(yè)人員具備相應的執(zhí)業(yè)資格

　　稅收籌劃作為“朝陽產(chǎn)業(yè)”已經(jīng)走到了“前臺”，借鑒國外經(jīng)驗，結合我國現(xiàn)狀，稅收籌劃通過中介機構——稅務代理機構來完成較為科學。這就要求稅收籌劃執(zhí)業(yè)人員應具備豐厚的專業(yè)素質(zhì)，包括具備較高的稅收政策水平和業(yè)務水平，這是稅收籌劃成功的保證；還要具備良好的職業(yè)道德，符合法律要求是稅收籌劃的前提，不能為招攬業(yè)務隨意放棄原則，不能受利益驅(qū)動屈從客戶壓力等；還要具備溝通能力，表現(xiàn)在與征納雙方的溝通等方面。稅收籌劃不是一朝一夕的事，而是一種事業(yè)、一種職業(yè)，需要由專業(yè)人士和專業(yè)機構來從事并加以研究，才能使其得到完善和發(fā)展。

　?。ㄋ模┌l(fā)展稅收籌劃，政府和管理機關面臨挑戰(zhàn)

　　稅收籌劃的參與者應是具備財稅、法律、會計等多方面專長的復合型人才，其理論之深厚、閱歷之豐實、技術之嫻熟非常人能及，一旦稅收籌劃違背稅法意圖，演化為避稅甚至偷逃稅行為，其應付難度可想而知，所以稅收征管部門要重視培養(yǎng)稅收專業(yè)人才，提高稅收征收管理的質(zhì)量。同時，要加大對違法行為的懲罰力度，防止偷稅、避稅行為發(fā)生。