隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢和知識經(jīng)濟(jì)的大潮帶給我們?nèi)碌默F(xiàn)代企業(yè)納稅理念，使國際間納稅籌劃技巧日益高明。而稅收籌劃對于國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)和個(gè)人而言，是一個(gè)新鮮的名詞。有人認(rèn)為它是企業(yè)策劃、咨詢業(yè)的分支，也有人認(rèn)為是國家稅收的一部分，甚至更有一部分人認(rèn)為它就是偷稅漏稅。本文對稅收籌劃的有關(guān)問題及操作技巧作一淺析。

　　一、企業(yè)稅收籌劃的涵義及特征

　　企業(yè)稅收籌劃就是企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的稅收利益。從某種程度上可以理解為在稅法及相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，企業(yè)對經(jīng)營中各環(huán)節(jié)，如組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部核算、投資、交易、籌資、產(chǎn)權(quán)重組等事項(xiàng)進(jìn)行籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇稅收負(fù)擔(dān)最低的方式。稅收籌劃及其后果與稅法的內(nèi)在要求一致，它既不影響和削弱稅收的法律地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它是在不違反稅收政策、法規(guī)的前提下進(jìn)行的，是在對政府制定的稅法進(jìn)行精細(xì)比較后的優(yōu)化選擇。真正意義上的稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)不斷走向成熟和理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)。

　　稅務(wù)籌劃主要有四大特征：

　　1.合法性。合法性是指稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。納稅人具有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為也必須受到稅法的規(guī)范。這種征納關(guān)系是稅收的基本準(zhǔn)則。納稅人為規(guī)避和減輕稅負(fù)而置法律于不顧的偷稅漏稅行為必須受到法律制裁。但當(dāng)納稅人有多種合法納稅方案可進(jìn)行選擇時(shí)，納稅人可選擇低稅負(fù)方案。這正是稅收政策調(diào)節(jié)引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。

　　2.前瞻性。前瞻性是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經(jīng)營行為前就進(jìn)行的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅和營業(yè)稅的義務(wù)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才計(jì)繳所得稅。企業(yè)的納稅行為相對于經(jīng)營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前做出事先籌劃的機(jī)會(huì)。

　　3.目的性。即企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為獲取最大的稅收利益。一是選擇低稅負(fù)，即選擇稅收成本較低的方案；二是滯延納稅時(shí)間。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低資本成本。

　　4.綜合性。指企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)?，一種稅少繳了，另一種稅可能多繳，對企業(yè)而言整體稅負(fù)不一定減輕。同時(shí)納稅支出最小化的方案不一定等于資本效益最大化。綜合性還指企業(yè)稅收籌劃時(shí)，除考慮稅收這一主要因素外，還要考慮企業(yè)經(jīng)營管理決策中的其他因素，以達(dá)到總體收益最大的目的。

　　另外，稅收籌劃的專業(yè)化趨勢十分明顯。面對經(jīng)濟(jì)全球化趨勢、各國經(jīng)濟(jì)互動(dòng)效應(yīng)、各國復(fù)雜的稅制，稅制改革又在不斷進(jìn)行，連美國的財(cái)務(wù)顧問每年都必須拿出一定時(shí)間去學(xué)習(xí)，那么對于企業(yè)而言，靠企業(yè)自身進(jìn)行稅收籌劃顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理便應(yīng)運(yùn)而生。