以“內外資企業(yè)所得稅并軌改革”為主旨的新《企業(yè)所得稅法》從2008年1月1日起開始施行。新《企業(yè)所得稅法》根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，借鑒國際上的成功經驗，按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的要求，對原稅收優(yōu)惠政策進行適當調整，將企業(yè)所得稅以區(qū)域優(yōu)惠為主的格局，調整為產業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的新的稅收優(yōu)惠格局。新稅法與原稅法相比有許多不同之處，企業(yè)應適應新政策，重新思考企業(yè)所得稅的稅務籌劃問題，加強對專管人員的業(yè)務培訓，不斷提高專管人員的業(yè)務素質，合理地利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務籌劃，提高企業(yè)的經濟利益。

　　一、免稅收入的稅務籌劃

　　新《企業(yè)所得稅法》首次正式引入“免稅收入”這一概念，將國債利息收入、權益性投資收益和非營利組織的收入作為“免稅收入”，予以所得稅優(yōu)惠。但這并不意味著與國債有關的收入都可以免稅，對于國債持有者在二級市場轉讓國債獲得的收入，還是應當作為轉讓財產收入計算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)針對這一政策，將國債在二級市場轉讓時，應當考慮稅收因素，只有當轉讓所得收益的利益大于應交稅款時，才應進行轉讓。

　　對于符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益也是免稅收入。新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定免予征稅的股息、紅利等權益性投資收益，不包括持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票連續(xù)時間不超過12個月取得的權益性投資收益。企業(yè)根據這一政策，應盡量避免將公開發(fā)行上市流通不超過12個月的股票進行交易。在不影響公司盈利的情況下，企業(yè)應盡量選擇以上免稅收入，直接降低所得稅稅負。

　　二、銷售費用的稅務籌劃

　　現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售費用作為期間費用可在當期扣除，而產品成本只能將本期已銷售部分的成本轉出扣除，未售出部分待以后年度銷售時再確認扣除。將此類支出盡量計入銷售費用，就可以在當年稅前扣除，企業(yè)該部分所得稅的納稅時間就會后滯。例如，企業(yè)為銷售本企業(yè)產品而專設的銷售部門，其發(fā)生的差旅費、工資、業(yè)務費、福利費等可作為銷售費用列支。而不單獨設立銷售機構的公司，上述費用則計入產品成本。所以，企業(yè)應單獨設立一個銷售機構，這樣，可以遞延企業(yè)納稅時間，相應地增加公司的營運資金。

　　三、投資規(guī)模的稅務籌劃

　　新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對小型微利企業(yè)實行20%的照顧性稅率。小型微利企業(yè)的界定條件為：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　因此，企業(yè)在籌建之初，就應考慮利弊得失，選擇籌建大企業(yè)還是籌建小型微利企業(yè)。當然，前提條件之一是必須與企業(yè)價值最大化的目標相一致。不能因為節(jié)稅而限制了企業(yè)的發(fā)展。另外，還可以利用臨界點進行規(guī)避籌劃，使企業(yè)的應納稅所得額正好居于臨界點上，從而適用較低稅率。

　　四、投資地點的稅務籌劃

　?。ㄒ唬﹪鴦赵喊l(fā)布《關于經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，對深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。