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企業(yè)納稅籌劃主要途徑

時(shí)間:2013-07-31? 點(diǎn)擊: 次 來(lái)源:未知

  納稅籌劃是在嚴(yán)格執(zhí)行稅法前提下,盡量減少繳稅,習(xí)慣稱其為節(jié)稅。企業(yè)要正確地進(jìn)行節(jié)稅,需要通過以下的主要途徑。

  一、選擇合理的籌資方式。

  根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,企業(yè)的借款利息支出在一定范圍內(nèi)可以稅前列支,而股息支出則只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中列支。從節(jié)稅的角度看,企業(yè)適度向銀行借款和企業(yè)間的相互融資,要比企業(yè)直接向社會(huì)籌資優(yōu)惠。

  二、選擇合理的交易對(duì)象。

  我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定有一般納稅人和小規(guī)模納稅人之分,選擇不同的供貨對(duì)象,企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅負(fù)則不相同。例如,當(dāng)供貨方系增值稅一般納稅人時(shí),企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物后,可按銷項(xiàng)稅額抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額繳納增值稅;如果購(gòu)買小規(guī)模納稅人的貨物,不能取得增值稅專用發(fā)票的,其含有進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣,稅負(fù)比前者要多。如開專用發(fā)票也可抵扣一部分。

  三、“避重就輕”轉(zhuǎn)換納稅義務(wù)。

  企業(yè)將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),是指在同一經(jīng)濟(jì)行為中,有多種稅收方案可供選擇時(shí),納稅人避開“高稅點(diǎn)”,選擇“低稅點(diǎn)”,可減輕納稅義務(wù)。最典型的例子就是對(duì)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行的節(jié)稅籌劃。從稅收角度來(lái)看,兼營(yíng)主要包括兩種:一是稅種相同,稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè),一般既經(jīng)營(yíng)增值稅率為17%的生活資料,又經(jīng)營(yíng)增值稅率為13%的農(nóng)用生產(chǎn)資料等。二是不同稅種,不同稅率。該種類型通常是指企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,既經(jīng)營(yíng)增值稅項(xiàng)目,又涉及營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目。

  四、合理列支各項(xiàng)費(fèi)用。

  企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下,通過對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用充分合理的列支,對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分估計(jì),縮小稅基,減少應(yīng)納稅所得額。對(duì)于國(guó)家允許在費(fèi)用中列支的項(xiàng)目,如分別按計(jì)稅工資總額的2%、14%、1.5%提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi),應(yīng)盡可能地提足提全。對(duì)于一些可能發(fā)生的損失,如壞賬損失等,企業(yè)應(yīng)充分預(yù)計(jì),在稅法允許的范圍內(nèi)盡可能按上限提足準(zhǔn)備金。這既符合國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,又能收到節(jié)稅的效果。

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