舉例如下（都采用新企業(yè)所得稅法）：

　　采用備抵法扣除壞賬損失：2007年末，A公司應(yīng)收賬款余額1 000萬(wàn)元，所得稅率為25%，則當(dāng)年抵稅：1 000×5‰×25%=1.25萬(wàn)元；假設(shè)在2008年實(shí)際發(fā)生壞賬損失8萬(wàn)元，則2008年抵稅：（8-5）×25%=0.75萬(wàn)元。二者共計(jì)抵稅：1.25+0.75=2萬(wàn)元。

　　采用直接法扣除壞賬損失：2007年不能抵稅，2008年低稅：8×25%=2萬(wàn)元。

　　兩種方法抵稅總額相同，但備抵法下可提前抵稅1.25萬(wàn)元，取得了貨幣的時(shí)間價(jià)值。

　　二、恰當(dāng)選擇混合銷售行為進(jìn)行納稅籌劃

　　混合銷售行為是指既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，要由國(guó)家稅務(wù)總局所屬征收機(jī)關(guān)確定。

　　如某成長(zhǎng)型中小企業(yè)從事建筑安裝行業(yè)，其在提供安裝服務(wù)的同時(shí)，還銷售建筑裝修材料。預(yù)期全年?duì)I業(yè)收入400萬(wàn)元，其中銷售收入220萬(wàn)元，建筑安裝勞務(wù)收入180萬(wàn)元。購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬(wàn)元。由此設(shè)計(jì)兩種納稅籌劃方案：

　　方案1：統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)，按混合銷售納稅

　　由于預(yù)期應(yīng)納增值稅的銷售收入超過(guò)收入總額的50%，應(yīng)統(tǒng)一繳納增值稅，應(yīng)納增值稅額為：400×17%-23.8=44.2萬(wàn)元。

　　方案2：分開(kāi)經(jīng)營(yíng)，另設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司

　　銷售公司就銷售收入繳納增值稅：220×17%-23.8=13.6萬(wàn)元；建筑安裝公司就建筑安裝勞務(wù)收入繳納營(yíng)業(yè)稅：180×3%=5.4萬(wàn)元，合計(jì)納稅19萬(wàn)元，并節(jié)約所得稅5.4×25%=1.35元。

　　兩個(gè)方案相比，混合銷售行為實(shí)際多納稅：（44.2-19）+1.35=26.55萬(wàn)元。由此，選擇方案2進(jìn)行納稅籌劃。

　　三、利用企業(yè)所得稅法的稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行納稅籌劃

　?。ㄒ唬┕べY薪金

　　企業(yè)所得稅法規(guī)定“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金，準(zhǔn)予在稅前扣除”。此項(xiàng)條款擴(kuò)大了工資全額稅前扣除的范圍，取消了對(duì)內(nèi)資企業(yè)按計(jì)稅工資進(jìn)行稅前扣除的歧視性規(guī)定，同時(shí)避免了對(duì)于職工工資薪金這部分所得的同一所得性質(zhì)的重復(fù)課稅。成長(zhǎng)型中小企業(yè)應(yīng)充分列支工資薪金支出，以達(dá)到納稅籌劃的目的。

　?。ǘ┚栀?zèng)支出

　　企業(yè)所得稅法取消了內(nèi)外資公益性捐贈(zèng)稅前扣除差異，統(tǒng)一將企業(yè)公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除比例確定為年度利潤(rùn)總額12%。在舊稅法中，內(nèi)資企業(yè)只能在稅前扣除3%以內(nèi)的部分，且為應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)部分。實(shí)行新企業(yè)所得稅法后，內(nèi)資企業(yè)稅前捐贈(zèng)支出扣除比例大幅度提高，這在一定程度上提高了企業(yè)支持公益性團(tuán)體和公益事業(yè)發(fā)展的積極性，也為納稅籌劃提供了空間。中小企業(yè)可利用此政策，在進(jìn)行公益損贈(zèng)支出，提高企業(yè)社會(huì)形象的同時(shí)，達(dá)到納稅籌劃的目的。