?。?）超前性。納稅籌劃應該在納稅義務發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務的時候進行。如果納稅人的某項納稅義務已經(jīng)形成，那么納稅人任何試圖改變納稅義務，減輕稅收負擔的努力最終都只能被認定為偷逃稅，受到法律的制裁，是不可取的。因此，對納稅義務的超前籌劃是納稅籌劃的關鍵所在。

　?。?）合法性。納稅籌劃行為采用的方法及手段應是合法的，至少也應是不違法的，并符合稅法精神。其具體實施與運用是在稅收法律及制度允許和規(guī)范的前提下進行的，否則就會成為稅務違法違紀行為，受到相應的處罰。

　　二、企業(yè)集團納稅籌劃

　　企業(yè)集團納稅籌劃是企業(yè)集團在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，通過對稅法進行精細比較后，對納稅支出最小化和資本收益最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇，它是涉及法律、財務、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟行為。企業(yè)集團納稅籌劃是企業(yè)集團的一項基本權利，通過納稅籌劃所取得的收益是合法收益。企業(yè)集團對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，是最大限度地維護自己的利益的行為。

　　如何做好納稅籌劃，一般從以下6個方面進行：

　　（1）平衡集團各納稅企業(yè)之間的稅負。通過集團的整體調(diào)控，戰(zhàn)略發(fā)展和投資延伸，主管業(yè)務的分割和轉移，以實現(xiàn)稅負在集團內(nèi)部各納稅企業(yè)之間的平衡和協(xié)調(diào)，進而降低集團整體稅負，這是企業(yè)集團在納稅籌劃方面的特色。

　?。?）利用稅負轉嫁方式降低集團稅負水平。稅負轉嫁存在于經(jīng)濟貿(mào)易之中，通過價格變動實現(xiàn)，而集團內(nèi)部企業(yè)投資關系復雜，交易往來頻繁，為稅負轉嫁創(chuàng)造了條件。

　?。?）集團整體延緩納稅期限。資金具有時間價值，延緩納稅期限，可享受類似無息貸款的利益。

　?。?）合理歸屬集團企業(yè)或集團所得的年度。所得歸屬的處理，可以通過收入、成本、損失、費用等項目之增減或分攤而達到，但需要正確預測稍售的形成，各項費用的支付，了解集團獲利的趨勢，做出合理的安排，才能享受最大利益。

　　（5）使集團整體適用較低的稅率。

　　（6）縮小集團企業(yè)或集團的稅基。

　　企業(yè)集團納稅籌劃是從集團的發(fā)展全局出發(fā)，為減輕集團總體稅收負擔，增加集團的稅后利潤而做出的一種戰(zhàn)略性的籌劃活動。企業(yè)集團的納稅籌劃具有超前性、目的性、全局性等特征，它是現(xiàn)代企業(yè)集團財務戰(zhàn)略的重要組成部分。

　　三、企業(yè)集團進行納稅籌劃應注意的問題

　　我國企業(yè)在進行納稅籌劃時，要特別注意兩個問題：

　?。?）納稅籌劃活動必須合法及時。我國稅制建設還不是很完善，稅收政策變化轉快，納稅人必須通曉稅法及會計財務制度，充分利用稅務政策與會計財務制度的差別，如何將前者與后者結合起來，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，應對政策變化可以產(chǎn)生的影響進行預測，防范籌劃的風險。原來是納稅籌劃，政策變化后可能被認定是偷稅，所以，目前納稅籌劃的重點應是用足用好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠政策盡快到位，這個空間非常大。