借：遞延所得稅資產(chǎn)　　400000
　　　　貸：所得稅費用　　400000
　?。?）2006年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬元，轉(zhuǎn)回暫時性差異16萬元，會計處理為：
　　借：所得稅費用　　160000
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　160000
　　（3）2007年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利70萬元，轉(zhuǎn)回暫時性差異14萬元，會計處理為：
　　借：所得稅費用　　140000
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　140000
（4）2008年企業(yè)應(yīng)稅收益為盈利80萬元，可轉(zhuǎn)回暫時性差異10萬元，確認(rèn)本年度應(yīng)交稅費6萬元。會計處理為：
　　借：所得稅費用　　160000
　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　100000
　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　60000

二、彌補(bǔ)虧損額的納稅填報列示
　　根據(jù)企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表（國稅發(fā)[2008]101號），主表第23行“納稅調(diào)整后所得”：填報納稅人當(dāng)期經(jīng)過調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。金額等于本表第13+14-15+22行。當(dāng)本行如為負(fù)數(shù)，就是納稅人當(dāng)年可申報向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額。主表第24行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填報納稅人按稅收規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損額。金額等于附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》第6行第10列，但不得超過主表第23行“納稅調(diào)整后所得”。注意：“納稅調(diào)整后所得”是確定準(zhǔn)予稅前彌補(bǔ)虧損額的基礎(chǔ)。

　　[例2]某企業(yè)2004年1月開業(yè)，當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額20萬元，2005年、2006年、2007年度的納稅調(diào)整后所得分別為-40、0、－80萬元，2008年的納稅調(diào)整后所得為140萬元，其中：稅務(wù)機(jī)關(guān)查出應(yīng)納稅所得額40萬元。要求計算該企業(yè)2008年應(yīng)納所得稅額，并填報有關(guān)納稅申報表。填報如下：
　

有關(guān)項目填報說明：第1列“年度”：填報公歷年份。第1至5行依次從6行往前推5年，即2007年、2006年、2005年，第6行為本申報年度即2008年；第2列“盈利額或虧損額”：填報主表的第23行“納稅調(diào)整后所得”的數(shù)據(jù)（虧損額以“一”表示）。即2005、2006、2007、2008年度的“納稅調(diào)整后所得”分別是-40萬元、0萬元、80萬元、100萬元；第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報按稅收規(guī)定可以并人的合并、分立企業(yè)的虧損額（以“－”表示）；第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2+3列。該例中無合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額，即第4列依次為2005、2006、2007、2008年度的“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”分別是-40萬元、0萬元、－80萬元、100萬元；第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5+6+7+8列。（第4列為正數(shù)的不填）；第10列第1至5行“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：分析填報主表第23行數(shù)據(jù)，用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額，1－5行累計數(shù)不得大于主表23行。10列小于等于4列負(fù)數(shù)的絕對值－9列。即2008年盈利100，先彌補(bǔ)2005年未彌補(bǔ)40（填在第10列第2行）、再彌補(bǔ)2007年未彌補(bǔ)60（填在第10列第5行）；第6行第10列“本年度實際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計數(shù)即100萬元（6行10列的合計數(shù)≤6行4列的合計數(shù)）；第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報前5年度的虧損額被本年主表中第24行數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額，以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列=4列的絕對值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報）即－－40-0-80|-0-100=20萬元；第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計”：填報第2至6行第11列的合計數(shù)即20萬元。