稅法規(guī)定，企業(yè)不管當(dāng)年盈利還是虧損都需要納稅申報(bào)。作為會(huì)計(jì)人員來講，應(yīng)該熟練掌握所得稅的繳納與申報(bào)。但目前由于種種原因致使很多會(huì)計(jì)人員不能夠掌握該方面的知識(shí)，給依法申報(bào)納稅造成了困難。

　　一、企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)的困難

　　會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅時(shí)存在困難有以下方面原因：

　?。ㄒ唬┙滩闹兄R(shí)點(diǎn)的順序設(shè)計(jì)不當(dāng)各種教材中，以注冊會(huì)計(jì)師考試中的《稅法》為例，企業(yè)所得稅的講解一般是按以下順序安排的：納稅義務(wù)人及征稅對象、稅率、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理、應(yīng)納稅額的計(jì)算等，由于應(yīng)納稅額的計(jì)算放在了最后，導(dǎo)致學(xué)習(xí)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算時(shí)，學(xué)員不理解講這部分是干什么用的。

　　（二）教材沒有指明稅法和會(huì)計(jì)存在區(qū)別的原因各種資格考試和職稱考試用書以及對本科生的教育用書在編寫時(shí)，認(rèn)為讀者對于稅法和會(huì)計(jì)存在差異的原因應(yīng)該十分清楚，所以在教材中只講解稅法是如何規(guī)定的，并沒有提到二者的差異有哪些、差異原因是什么，導(dǎo)致學(xué)員在學(xué)習(xí)時(shí)只是注意去記憶法律規(guī)定的條款，而不去注意會(huì)計(jì)與稅法的差異，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不知道該如何將會(huì)計(jì)利潤調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄈ┙處熓谡n沒有結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)導(dǎo)致學(xué)習(xí)稅法枯燥在各種培訓(xùn)以及本科教育中，大部分老師都是書上是怎么寫就怎么講，導(dǎo)致學(xué)員感覺稅法都是法律規(guī)定的條條框框，很枯燥，提高不了學(xué)習(xí)興趣，沒有學(xué)習(xí)積極性。同時(shí)由于學(xué)習(xí)時(shí)沒有結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)，會(huì)計(jì)人員從事實(shí)務(wù)或者參加考試時(shí)，遇到計(jì)算稅收的問題仍然不知道如何下手。

　　二、企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)的技巧

　　筆者認(rèn)為，如果能充分理解以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，掌握學(xué)習(xí)的技巧，學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅可以更容易。

　　（一）企業(yè)所得稅的征收方法及其適用的企業(yè) 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額有核算征收和核定征收兩種方法。

　　對于會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)采用核算征收，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率；應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收人總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。

　　對于會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)則采用核定征收，核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。該種方法適用于收入和費(fèi)用都不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。