稅法規(guī)定，企業(yè)不管當(dāng)年盈利還是虧損都需要納稅申報(bào)。作為會(huì)計(jì)人員來(lái)講，應(yīng)該熟練掌握所得稅的繳納與申報(bào)。但目前由于種種原因致使很多會(huì)計(jì)人員不能夠掌握該方面的知識(shí)，給依法申報(bào)納稅造成了困難。

　　一、企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)的困難

　　會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅時(shí)存在困難有以下方面原因：

　?。ㄒ唬┙滩闹兄R(shí)點(diǎn)的順序設(shè)計(jì)不當(dāng)各種教材中，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試中的《稅法》為例，企業(yè)所得稅的講解一般是按以下順序安排的：納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象、稅率、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理、應(yīng)納稅額的計(jì)算等，由于應(yīng)納稅額的計(jì)算放在了最后，導(dǎo)致學(xué)習(xí)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算時(shí)，學(xué)員不理解講這部分是干什么用的。

　?。ǘ┙滩臎](méi)有指明稅法和會(huì)計(jì)存在區(qū)別的原因各種資格考試和職稱考試用書(shū)以及對(duì)本科生的教育用書(shū)在編寫(xiě)時(shí)，認(rèn)為讀者對(duì)于稅法和會(huì)計(jì)存在差異的原因應(yīng)該十分清楚，所以在教材中只講解稅法是如何規(guī)定的，并沒(méi)有提到二者的差異有哪些、差異原因是什么，導(dǎo)致學(xué)員在學(xué)習(xí)時(shí)只是注意去記憶法律規(guī)定的條款，而不去注意會(huì)計(jì)與稅法的差異，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不知道該如何將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。

　?。ㄈ┙處熓谡n沒(méi)有結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)導(dǎo)致學(xué)習(xí)稅法枯燥在各種培訓(xùn)以及本科教育中，大部分老師都是書(shū)上是怎么寫(xiě)就怎么講，導(dǎo)致學(xué)員感覺(jué)稅法都是法律規(guī)定的條條框框，很枯燥，提高不了學(xué)習(xí)興趣，沒(méi)有學(xué)習(xí)積極性。同時(shí)由于學(xué)習(xí)時(shí)沒(méi)有結(jié)合會(huì)計(jì)知識(shí)，會(huì)計(jì)人員從事實(shí)務(wù)或者參加考試時(shí)，遇到計(jì)算稅收的問(wèn)題仍然不知道如何下手。

　　二、企業(yè)所得稅學(xué)習(xí)的技巧

　　筆者認(rèn)為，如果能充分理解以下幾個(gè)方面的內(nèi)容，掌握學(xué)習(xí)的技巧，學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅可以更容易。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的征收方法及其適用的企業(yè) 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額有核算征收和核定征收兩種方法。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)采用核算征收，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率；應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收人總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。

　　對(duì)于會(huì)計(jì)核算不健全的企業(yè)則采用核定征收，核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法。定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。該種方法適用于收入和費(fèi)用都不能準(zhǔn)確核算的企業(yè)。核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。