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包裝物押金的增值稅計(jì)稅處理
時(shí)間：2010-02-15?
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來源：京審
稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金．單獨(dú)記賬核算的，不并人銷售額征稅；對(duì)收取的包裝物押金，逾期(超過：12個(gè)月)無論是否退還均并入銷售額征稅；對(duì)酒類產(chǎn)品包裝物押金：對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是
否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人當(dāng)期銷售額征稅。啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。需要注意的是，押金視為含增值稅收入并入銷售額征稅時(shí)要換算。
應(yīng)納增值稅=(逾期押金／(1+稅率)]×稅率．
[案例]華鋒酒廠為一般納稅人。本月向—小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額117 00、0元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金3 000元(尚未逾期)，華鋒酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為是多少?
[解析]銷項(xiàng)稅額=[100 000÷(1+17％)+3000÷（1+17%）] x17％=17435.89(元)