由于營業(yè)稅的稅率是按行業(yè)設(shè)置的，不同的行業(yè)適用稅率不同，只要行業(yè)確定，稅率的籌劃空間并不大。所以，營業(yè)稅的納稅籌劃，主要通過利用銷售價格、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)、利用稅收優(yōu)惠和簽訂合同等四個方面進行操作的。

一、利用銷售價格的納稅籌劃

企業(yè)在實際經(jīng)營活動中，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，從事營業(yè)稅規(guī)定的應(yīng)稅項目與從事增值稅、消費稅規(guī)定的應(yīng)稅項目在價格的確定上有所不同的。前者多是雙方面議價格，后者多是明碼標(biāo)價，這樣就為營業(yè)稅納稅義務(wù)人已較低的價格申報營業(yè)稅、少繳營業(yè)稅提供了可能。

營業(yè)稅的計算公式如下：

應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

納稅人的營業(yè)額即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費用。如果納稅人采取較低的定價則可以降低應(yīng)納稅額，而且，此時還可以向購買方提出提前付款、簽訂長期合同等優(yōu)惠條件從而使納稅人得到總體的、長遠(yuǎn)的利益。因此確定適當(dāng)?shù)膬r格即營業(yè)額，是利用應(yīng)稅項目定價的營業(yè)稅納稅籌劃方法的關(guān)鍵。

二、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的納稅籌劃

(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅節(jié)稅

單獨轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅，直接用轉(zhuǎn)讓收入乘以稅率計算。隨著銷售貨物轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，應(yīng)劃分清楚貨物銷售額和無形資產(chǎn)銷售額。一般地，技術(shù)方面的圖紙資料費、技術(shù)服務(wù)費、人員培訓(xùn)費屬于轉(zhuǎn)讓收入，為設(shè)備的安裝使用收取的設(shè)計費和設(shè)備制造、維修、圖紙的收費并人貨物銷售額。

[案例]A企業(yè)向B企業(yè)出售一臺設(shè)備，同事進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，合同總價款為4000萬元，其中設(shè)備款為1600萬元，專有技術(shù)費 100萬元，專有技術(shù)指導(dǎo)費300萬元，則該項業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅為：(1 100+300)x5％=70(萬元)

如果僅從繳納營業(yè)稅的角度出發(fā)，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)進行納稅籌劃，可將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費隱藏在設(shè)備價款中，多收設(shè)備費，少收技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，則可節(jié)省部分營業(yè)稅。但我國稅制規(guī)定，貨物的銷售應(yīng)繳納增值稅，因此納稅人在免繳增值稅的產(chǎn)品銷售時，可以采用上例中的方法。如果應(yīng)納增值稅，企業(yè)應(yīng)通盤考慮后再作決策。

(二)銷售不動產(chǎn)節(jié)稅

單獨出售建筑物或土地附著物時，直接用營業(yè)額乘以稅率計算繳納營業(yè)稅。

新建建筑物出售時，其自建行為按建筑業(yè)稅率3％計算營業(yè)稅，出售建筑物按5％稅率計征，兩稅率相差2％，了解該項政策對企業(yè)進行納稅籌劃是有幫助的。

【案例】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建20棟住宅樓出售，每棟樓造價為280萬，稅務(wù)機關(guān)核定成本利潤率為10％，出售時共取得價格6160萬元，則：應(yīng)納營業(yè)稅=6160x5％=308(萬元)。

如果企業(yè)以個人名義進行自建，或以承包工程的形式開發(fā)房地產(chǎn)，則使用3％的稅率。

三、利用稅收優(yōu)惠的納稅籌劃

營業(yè)稅的優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來了一定的納稅籌劃機會，納稅人應(yīng)認(rèn)真掌握熟練運用這些政策，并結(jié)合本企業(yè)的實際情況．適當(dāng)減輕自己的稅負(fù)。比如為照顧小規(guī)模的納稅人，營業(yè)稅實行有幅度的起征點制度。根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及其實施細(xì)則的規(guī)定．按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000-5000元；按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。

在規(guī)定的幅度內(nèi)，各省、市、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)、稅務(wù)局人民政府所屬的稅務(wù)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)實際情況確定本地區(qū)使用的起征點。在納稅人的營業(yè)額接近起征點時，通過降價或者少收費用就可以避免繳納營業(yè)稅，從而達到納稅籌劃的目的。比如營業(yè)稅的免稅行業(yè)、減稅行業(yè)，納稅人應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況在經(jīng)營之前搞明白．以達到節(jié)約稅收成本的功效。

四、簽訂合同的納稅籌劃

在我國的稅收法律當(dāng)中．在營業(yè)稅的工程承包等稅目中只要稅法在納稅人、行業(yè)、地區(qū)等方面存在差異，就存在納稅籌劃的空間。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，建筑總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

工程承包公司承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，如果工程承包公司與建設(shè)單位簽訂建筑安裝工程承包合同的，無論其是否參與施工，均應(yīng)按建筑業(yè)稅目征收營業(yè)稅。如果建筑工程承包公司不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)．對工程承包公司的此項業(yè)務(wù)則應(yīng)按服務(wù)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。

[案例1]建設(shè)單位A因建造一工程需找一施工單位承建．在工程承包公司B的組織安排下，施工單位c最后中標(biāo)，這時，若施工單位c與建設(shè)單位A簽訂承包合同，合同金額為600萬元，建設(shè)單位A支付給工程承包公司B單位40萬元的中介服務(wù)費，工程承包公司B應(yīng)納營業(yè)稅(城建稅及附加忽略)為2萬元(40x5％)。