為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，支持廣大個體工商戶在做好新冠肺炎疫情防控同時加快復工復業(yè)，財政部、稅務總局聯合發(fā)布《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第13號，以下稱2020年13號公告），明確了除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人2020年3月1日至2020年5月31日，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

      國家稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號，以下稱5號公告），明確增值稅小規(guī)模納稅人申報表（以下稱申報表）部分調整內容。為方便小規(guī)模納稅人清晰掌握新政策，以下將結合申報主要變化，以案例分析的形式梳理本次增值稅小規(guī)模納稅人3%減按1%征收新政策實行后申報表的填寫要點。

增值稅預繳申報表填寫案例1

增值稅預繳申報表填寫案例1

      北京市海淀區(qū)某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，其在2020年3月收到房地產預收款105萬，其預繳增值稅時《增值稅預繳申報表》填寫如下。

分析

      《國家稅務總局關于發(fā)布<房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年18號）規(guī)定，房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目，應在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。應預繳稅款按照以下公式計算：應預繳稅款=預收款÷（1+5%）×3%。

      根據2020年13號公告規(guī)定“除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。”

      其含稅銷售額105萬，填列在《增值稅預繳申報表》第一行“銷售不動產”“銷售額”列；預征稅額=含稅銷售額÷1.05×1%=105萬÷1.05×1%=1萬填列在《增值稅預繳申報表》第一行“銷售不動產”“ 預征稅額”列。