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企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失2009年匯算清繳應(yīng)注意的事項(xiàng)
時(shí)間：2010-02-04?
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來源：京審
（一）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號(hào),以下簡(jiǎn)稱國稅發(fā)[2009]88號(hào))第五條的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
1、自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失包括的范圍
下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失：
（1） 企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；
?。?span>2）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；
（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；
（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場(chǎng)所、銀行間市場(chǎng)買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；
（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。
2、須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失
（1）除上述自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。
（2）企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請(qǐng)。
（二）企業(yè)自行計(jì)算扣除資產(chǎn)損失應(yīng)注意的事項(xiàng)
1、企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失在申報(bào)表中的填報(bào)要求
按照《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)要求，附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第42行“財(cái)產(chǎn)損失”項(xiàng)對(duì)企業(yè)除長(zhǎng)期股權(quán)投資損失之外的資產(chǎn)損失均進(jìn)行了反映。因此，企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失除長(zhǎng)期股權(quán)投資損失填報(bào)在《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》（附表十一）外，其他損失均應(yīng)填報(bào)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第42行“財(cái)產(chǎn)損失”項(xiàng)中。
2、企業(yè)應(yīng)保存與損失相關(guān)的各類材料
企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失，應(yīng)根據(jù)國稅發(fā)[2009]88號(hào)第十條的規(guī)定，按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，并保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查和實(shí)地核查。