當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

　　計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

　　實行紙質(zhì)手冊和電子化手冊的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易手冊或加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證所列的計劃進出口總值計算計劃分配率。

　　實行電子賬冊的生產(chǎn)企業(yè)，計劃分配率按前一期已核銷的實際分配率確定；新啟用電子賬冊的，計劃分配率按前一期已核銷的紙質(zhì)手冊或電子化手冊的實際分配率確定。

　?。?）采用“購進法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。

　　若當期實際不得免征和抵扣稅額抵減額大于當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）的，則：

　　當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）

　　（二）外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免退稅，依下列公式計算：

　　1.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：

　　增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

　　2.外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：

　　出口委托加工修理修配貨物的增值稅應(yīng)退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×出口貨物退稅率

　　（三）退稅率低于適用稅率的，相應(yīng)計算出的差額部分的稅款計入出口貨物勞務(wù)成本。

　　（四）出口企業(yè)既有適用增值稅免抵退項目，也有增值稅即征即退、先征后退項目的，增值稅即征即退和先征后退項目不參與出口項目免抵退稅計算。出口企業(yè)應(yīng)分別核算增值稅免抵退項目和增值稅即征即退、先征后退項目，并分別申請享受增值稅即征即退、先征后退和免抵退稅政策。

　　用于增值稅即征即退或者先征后退項目的進項稅額無法劃分的，按照下列公式計算：

　　無法劃分進項稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項目的部分=當月無法劃分的全部進項稅額×當月增值稅即征即退或者先征后退項目銷售額÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計

　　六、適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)

　　對符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策：

　?。ㄒ唬┻m用范圍。

　　適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，是指：

　　1.出口企業(yè)或其他單位出口規(guī)定的貨物，具體是指：

　　（1）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物。

　?。?）避孕藥品和用具，古舊圖書。

　　（3）軟件產(chǎn)品。其具體范圍是指海關(guān)稅則號前四位為“9803”的貨物。

　?。?）含黃金、鉑金成分的貨物，鉆石及其飾品。其具體范圍見附件7。

　?。?）國家計劃內(nèi)出口的卷煙。其具體范圍見附件8。

　?。?）已使用過的設(shè)備。其具體范圍是指購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備。

　　（7）非出口企業(yè)委托出口的貨物。

　?。?）非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物。

　?。?）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品[農(nóng)產(chǎn)品的具體范圍按照《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅[1995]52號）的規(guī)定執(zhí)行]。