國家稅務總局公告2014年第38號

　為規(guī)范居民企業(yè)境外投資和所得信息報告的內(nèi)容和方式，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)問題公告如下：

　　一、居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份，符合以下情形之一，且按照中國會計制度可確認的，應當在辦理企業(yè)所得稅預繳申報時向主管稅務機關(guān)填報《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》（附件1）：

　?。ㄒ唬┰诒竟媸┬兄眨用衿髽I(yè)直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達到10%（含）以上；

　?。ǘ┰诒竟媸┬兄蘸?，居民企業(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自不足10%的狀態(tài)改變?yōu)檫_到或超過10%的狀態(tài)；

　?。ㄈ┰诒竟媸┬兄蘸螅用衿髽I(yè)在被投資外國企業(yè)中直接或間接持有的股份或有表決權(quán)股份自達到或超過10%的狀態(tài)改變?yōu)椴蛔?0%的狀態(tài)。

　　二、居民企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅年度申報時，還應附報以下與境外所得相關(guān)的資料信息：

　?。ㄒ唬┯羞m用企業(yè)所得稅法第四十五條情形或者需要適用《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2009〕2號文件印發(fā)）第八十四條規(guī)定的居民企業(yè)填報《受控外國企業(yè)信息報告表》（附件2）；

　?。ǘ┘{入企業(yè)所得稅法第二十四條規(guī)定抵免范圍的外國企業(yè)或符合企業(yè)所得稅法第四十五條規(guī)定的受控外國企業(yè)按照中國會計制度編報的年度獨立財務報表。

　　三、在稅務檢查（包括納稅評估、稅務審計及特別納稅調(diào)整調(diào)查等）時，主管稅務機關(guān)可以要求居民企業(yè)限期報告與其境外所得相關(guān)的必要信息。

　　四、居民企業(yè)能夠提供合理理由，證明確實不能按照本辦法規(guī)定期限報告境外投資和所得信息的，可以依法向主管稅務機關(guān)提出延期要求。限制提供相關(guān)信息的境外法律規(guī)定、商業(yè)合同或協(xié)議，不構(gòu)成合理理由。

　　五、主管稅務機關(guān)應當為納稅人報告境外投資和所得信息提供便利，及時受理納稅人報告的各類信息，并依法保密。

　　六、居民企業(yè)未按照本辦法規(guī)定報告境外投資和所得信息，經(jīng)主管稅務機關(guān)責令限期改正，逾期仍不改正的，主管稅務機關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實施細則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按已有信息合理認定相關(guān)事實，并據(jù)以計算或調(diào)整應納稅款。

　　七、非居民企業(yè)在境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在境外但與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得的，參照本公告規(guī)定報告相關(guān)信息。

　　八、本公告自2014年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生，但與施行之日以后應報告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應報告信息，仍適用本公告規(guī)定。《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕114號）所附《對外投資情況表》同時廢止。

　附件：1.居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表

　　　　　2.受控外國企業(yè)信息報告表

國家稅務總局

2014年6月30日