中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則
    第一條 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（以下簡稱條件）第 十四條規(guī)定，制定本細則。
    第二條 條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物 并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、 贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。
    第三條 條例第二條所稱的國有土地，是指按國家法律法規(guī)屬于國家所有的 土地。
    第四條 條例第二條所稱的國有土地，是指建于土地上的一切建筑，包括地 上地下的各種附屬設(shè)施。 條例第二條所稱的附著物，是指附著于土地上的不能移動，一經(jīng)移動即遭損 壞的物品。
    第五條 條例第二條所稱的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟 收益。
    第六條 條例第二條所稱的單位，是指各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機關(guān) 和社會團體及其他組織。 條例第二條所稱個人，包括個體經(jīng)營者。
    第七條 條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為： （一）取得土地使用權(quán)所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付 的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用。 （二）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)）的成本，是指 納稅人房地產(chǎn)開發(fā)項目實際發(fā)生的成本（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本），包括土地 征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共配套設(shè)施 費、開發(fā)間接費用。 土地征用及拆遷補償費，包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有 關(guān)地上、地下附著物拆遷補償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。 前期工程費，包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究和水文、地質(zhì)、勘察、測繪、 “三通一平”等支出。 建筑安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費，以自 營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 基礎(chǔ)設(shè)施費，包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、 照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā)生的支出。 公共配套設(shè)施費，包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出。 開發(fā)間接費用，是指直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用、包括工資、職工 福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 （三）開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費用（以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費用）， 是指與房地產(chǎn)開發(fā)項目有關(guān)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。 財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu) 證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金 額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分 之五以內(nèi)計算扣除。 凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，房 地產(chǎn)開發(fā)費用按本條（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的百分之十以內(nèi)計算 扣除。 上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。 （四）舊房及建筑物的評估價格，是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由 政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。 評估價格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確認(rèn)。 （五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市 維護建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除。 （六）根據(jù)條例第六條（五）項規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條 （一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和，加計百分之二十的扣除。
    第八條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對 象為單位計算。
    第九條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其 扣除項目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)?，?按建筑面積計算分?jǐn)?，也可按稅?wù)機關(guān)確認(rèn)的其他方式計算分?jǐn)偂?
    第十條 條例第七條所列四級超率累進稅率，每級“增值額未超過扣除項目 金額”的比例，均包括本比例數(shù)。 計算土地增值稅稅額，可按增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速 算扣除系數(shù)的簡便方法計算，具體公式如下： （一）增值額未超過扣除項目金額50％ 土地增值稅稅額＝增值額×30％ （二）增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％ 土地增值稅稅額＝增值額×40％－扣除項目金額×5％ （三）增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％ 土地增值稅稅額＝增值額×50％－扣除項目金額×15％ （四）增值額超過扣除項目金額200％ 土地增值稅稅額＝增值額×60％－扣除項目金額×35％ 公式中的5％、15％、35％為速算扣除系數(shù)。