5.上繳財政撥款結轉和結余資金。

　　事業(yè)單位按規(guī)定向主管部門等上繳財政撥款結轉和結余資金時，按實際上繳資金數(shù)額或注銷的資金額度數(shù)額，借記“財政撥款結轉”或者“財政撥款結余”科目有關明細科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”等科目。

　　二、執(zhí)行行業(yè)會計制度的中央級事業(yè)單位的相關規(guī)定

　　執(zhí)行《醫(yī)院會計制度》、《高等學校會計制度》、《中小學校會計制度》、《科學事業(yè)單位會計制度》、《測繪事業(yè)單位會計制度》的中央級事業(yè)單位，應當參照上述規(guī)定設置會計科目有關明細科目和備查賬簿，進行相關賬務處理。

　　三、執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)的相關規(guī)定

　　執(zhí)行《民間非營利組織會計制度》、企業(yè)會計準則和制度的中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)，應當參照上述規(guī)定設置與財政撥款結轉和結余資金有關的備查賬簿，詳細登記財政撥款結轉和結余的相關信息。

　　四、《財政撥款結轉和結余資金情況表》的填列方法

　　中央級事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)在填報《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》（財預[2010]7號）中規(guī)定上報的《財政撥款結轉和結余資金情況表》時，根據(jù)下列方法填列：

　?。ㄒ唬?ldquo;截至上年底累計結轉和結余資金－結轉”（第5欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計產(chǎn)生的財政撥款結轉資金數(shù)，按照20××年初已結轉當年財政撥款結轉和結余后的“財政撥款結轉——以前年度財政撥款結轉”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。ǘ?ldquo;截至上年底累計結轉和結余資金－結余”（第6欄）：反映截至上年（即20××年的上一年）年底累計產(chǎn)生的財政撥款結余資金數(shù)，按照20××年初已結轉當年財政撥款結轉和結余后的“財政撥款結余——以前年度財政撥款結余”科目20××年初賬面余額和使用以前年度財政撥款結余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。

　?。ㄈ?ldquo;20××年度－當年實際支出－當年財政撥款支出”（第9欄）：反映20××年年初預算批復、執(zhí)行中調整的財政撥款實際支出數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——當年財政撥款支出”科目20××年度借方發(fā)生額填列。

　?。ㄋ模?ldquo;20××年度－當年實際支出－使用以前年度結轉和結余資金-結轉”（第11欄）：反映使用以前年度的財政撥款結轉資金數(shù)，按照“事業(yè)支出——財政撥款支出——使用以前年度財政撥款結轉支出”科目20××年度借方發(fā)生額和使用以前年度財政撥款結余安排的基本支出和項目支出備查簿分析填列。