第四章  具體審計計劃

    第十三條  注冊會計師應(yīng)當為審計工作制定具體審計計劃。
    第十四條  具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
    第十五條  具體審計計劃應(yīng)當包括下列內(nèi)容：
    （一）按照《中國注冊會計師審計準則第1211號--了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》的規(guī)定，為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍；
    （二）按照《中國注冊會計師審計準則第1231號--針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》的規(guī)定，針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；
    （三）根據(jù)中國注冊會計師審計準則（以下簡稱審計準則）的規(guī)定，注冊會計師針對審計業(yè)務(wù)需要實施的其他審計程序。 

第五章  審計過程中對計劃的更改

    第十六條  計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。
    第十七條  由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，注冊會計師應(yīng)當在審計過程中對總體審計策略和具體審計計劃作出必要的更新和修改。

第六章  指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

    第十八條  注冊會計師應(yīng)當就對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍制定計劃。
    第十九條  對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素：
    （一）被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；
    （二）審計領(lǐng)域；
    （三）重大錯報風(fēng)險；
    （四）執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

第七章  對計劃審計工作的記錄

    第二十條  注冊會計師應(yīng)當記錄總體審計策略和具體審計計劃，包括在審計工作過程中作出的任何重大更改。
    第二十一條  注冊會計師對總體審計策略的記錄，應(yīng)當包括為恰當計劃審計工作和向項目組傳達重大事項而作出的關(guān)鍵決策。
    第二十二條  注冊會計師對具體審計計劃的記錄，應(yīng)當能夠反映計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍，以及針對評估的重大錯報風(fēng)險計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。
    注冊會計師可以使用標準的審計程序表或?qū)徲嫻ぷ魍瓿珊藢Ρ?，但?yīng)當根據(jù)具體審計業(yè)務(wù)的情況作出適當修改。
    第二十三條  注冊會計師應(yīng)當記錄對總體審計策略和具體審計計劃作出的重大更改及其理由，以及對導(dǎo)致此類更改的事項、條件或?qū)徲嫵绦蚪Y(jié)果采取的應(yīng)對措施。
    第二十四條  注冊會計師對計劃審計工作記錄的形式和范圍，取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計業(yè)務(wù)的情況以及對其他審計工作記錄的范圍等事項。

第八章  與治理層和管理層的溝通

    第二十五條  注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進行溝通。
    第二十六條  當就總體審計策略和具體審計計劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進行溝通時，注冊會計師應(yīng)當保持職業(yè)謹慎，以防止由于具體審計程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計工作的有效性。

第九章　首次接受審計委托的補充考慮

    第二十七條  在首次接受審計委托前，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行下列程序：
    （一）針對建立客戶關(guān)系和承接具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；
    （二）如果被審計單位變更了會計師事務(wù)所，按照職業(yè)道德規(guī)范和審計準則的規(guī)定，與前任注冊會計師溝通。