“付款了三個(gè)月房租。但對(duì)方發(fā)票沒(méi)開(kāi)，怎么做賬？？”

按說(shuō)，作為一名會(huì)計(jì)，這根本不能算問(wèn)題，但現(xiàn)實(shí)中，有不少會(huì)計(jì)對(duì)此感覺(jué)拿不準(zhǔn)。

發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)處理對(duì)費(fèi)用的確認(rèn)，并沒(méi)有設(shè)定發(fā)票上的條件，就是說(shuō)，缺發(fā)票不構(gòu)成費(fèi)用確認(rèn)的限制。

所以，應(yīng)該計(jì)入房租之中。預(yù)付三個(gè)月的錢(qián)，則兩個(gè)月掛預(yù)付款，一個(gè)月確認(rèn)為租金費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用

借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

這是唯一正確的處理方法。如果不入賬、入外賬、找其它發(fā)票來(lái)列支為其它費(fèi)用、買(mǎi)發(fā)票來(lái)入賬，要么是違反會(huì)計(jì)制度、要么是做假賬舞弊、要么是虛開(kāi)發(fā)票違法甚至犯罪。

從另一個(gè)角度來(lái)考慮。如果公司制度規(guī)定：沒(méi)有發(fā)票，不準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)。那么，一個(gè)強(qiáng)勢(shì)的財(cái)務(wù)部可能就不會(huì)付錢(qián)了。

“沒(méi)有收到發(fā)票，租金也沒(méi)有付，總不能入費(fèi)用了吧？”

顯然這也是錯(cuò)的。

雙方的租賃事實(shí)與租賃合同，決定了租金已發(fā)生。只是被強(qiáng)勢(shì)的財(cái)務(wù)部拖欠了而已。對(duì)出租方來(lái)說(shuō)，提供了符合要求的房子供你使用，就盡到了主要的合同義務(wù)，沒(méi)有開(kāi)發(fā)票是他自己的違法行為，一般來(lái)說(shuō)，不應(yīng)該成為拖欠租金的依據(jù)和理由。

但強(qiáng)勢(shì)的財(cái)務(wù)部就是拖欠了。這也只是拖欠行為。

會(huì)計(jì)依然要按權(quán)責(zé)發(fā)生制，將當(dāng)月發(fā)生租金其計(jì)入損益：

借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付賬款

這樣的處理，不是可不可的問(wèn)題，而是必須的問(wèn)題。

為什么這么簡(jiǎn)單的問(wèn)題容易出錯(cuò)呢？

因?yàn)橐恍?huì)計(jì)被稅務(wù)的以票控稅整怕了。稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)，讓他們甚至開(kāi)始懷疑會(huì)計(jì)處理了。

那么，當(dāng)我們?cè)谌逼睍r(shí)進(jìn)行費(fèi)用化的處理，后來(lái)又取回了發(fā)票，該怎么辦呢？

如果取回的是可以抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，那么，說(shuō)明產(chǎn)生了可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這可算一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)應(yīng)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的會(huì)計(jì)處理。如果是普通發(fā)票，沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，則說(shuō)明沒(méi)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)上就不進(jìn)行處理。——發(fā)票本質(zhì)上，只是一個(gè)憑證而憶。

會(huì)計(jì)進(jìn)行正確的處理后，稅務(wù)則是另一個(gè)問(wèn)題。

比如，要不要在企業(yè)所得稅時(shí)扣除？

這涉及到稅收上的實(shí)務(wù)問(wèn)題。企業(yè)所得稅匯算時(shí)，會(huì)計(jì)如果敢扣除，就不調(diào)增；會(huì)計(jì)如果不敢扣除，就調(diào)增。

關(guān)于發(fā)票與所得稅的關(guān)系，可以參看我公眾號(hào)之前的一些文章。

稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理，是企業(yè)按照稅法、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行的處理，不要混淆了自己的標(biāo)準(zhǔn)。