問：我公司上年度收到一筆財(cái)政補(bǔ)貼忘記入賬，現(xiàn)在匯算清繳前發(fā)現(xiàn)了，請(qǐng)問是計(jì)入?yún)R算清繳中還是計(jì)入本年第一季度繳納所得稅？?jī)煞N情況那個(gè)合適？分錄如何做？

　　答：稅務(wù)處理方面：在年度匯繳申報(bào)沒有結(jié)束之前，可以計(jì)入上年度，在匯繳期申報(bào)，這樣比較合適。

　　會(huì)計(jì)處理方面：上年度收款未記賬，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》核算。第十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí)，視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。

　　借：銀行存款

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入

　　借：以前年度損益調(diào)整-所得稅

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

　　　　貸：盈余公積-提取法定盈余公積