問：2014年底我公司用生產(chǎn)設備投資另一公司，請問在對外投資這一環(huán)節(jié)是否需要確認所得，應如何確認?

　　答：需要確認所得。財政部、國家稅務總局《關于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)第二條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應對非貨幣性資產(chǎn)進行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎后的余額，計算確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應于投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉讓收入的實現(xiàn)。

　　同時文件第一條規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

　　問：我公司2014年12月份購進價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，按照會計相關法規(guī)規(guī)定，當月購入的固定資產(chǎn)，次月開始計提折舊。請問按照加速折舊的政策一次性扣除，是在2014年還是在2015年?

　　答：應該在2014年度扣除。財政部、國家稅務總局《關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2014]75號)第三條規(guī)定：對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

　　問：我單位是一家私營貿易公司，請問發(fā)生的黨組織工作經(jīng)費在計算企業(yè)所得稅時能稅前扣除嗎?

　　答：不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。中共中央組織部、財政部、國家稅務總局《關于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》(組通字[2014]42號)第二條規(guī)定，根據(jù)《公司法》“公司應當為黨組織的活動提供必要條件”規(guī)定和《中共中央辦公廳關于加強和改進非公有制企業(yè)黨的建設工作的意見》(中辦發(fā)[2012]11號)中“建立并落實稅前列支制度”等要求,非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

　　問：我公司上一年度經(jīng)濟效益較好，不符合享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的條件，但今年市場經(jīng)營情況欠佳，預計可能符合小微企業(yè)標準，請問預繳時是否可以享受小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否需要先行到稅務機關辦理備案手續(xù)?

　　答：企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需先行到主管稅務機關辦理備案手續(xù)。國家稅務總局《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號)第三條第(五)款規(guī)定，企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　同時該文件第二條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業(yè)預繳申報時，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

　　問：我公司是已經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，今年因發(fā)展需要，撤消境外辦事處，并出售當時購置用于辦公的房產(chǎn)，取得一筆數(shù)額較大的境外收入，請問該筆收入是否可以并入企業(yè)收入按15%計算繳納企業(yè)所得稅?

　　答：視情況而定。財政部、國家稅務總局《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》(財稅[2011]47號)第一條規(guī)定，以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。

　　因此，若高新技術企業(yè)符合上述文件規(guī)定的，該筆收入可按15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。如該筆境外所得致使企業(yè)高新技術產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)當年總收入的60%以下，不再符合高新技術企業(yè)認定條件的，企業(yè)應當依法履行納稅義務，當年不再享受15%的優(yōu)惠稅率，全部所得按25%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。