為鼓勵(lì)社會(huì)資本積極進(jìn)行股權(quán)投資，推動(dòng)高新企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)及地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家及各地政府先后出臺(tái)了大量促進(jìn)股權(quán)投資基金企業(yè)發(fā)展的辦法，其中的稅收優(yōu)惠及財(cái)政返還政策對(duì)于股權(quán)投資者極具吸引力。小編在查閱大量法律文件的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)32個(gè)省、市、縣的股權(quán)投資稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，為境內(nèi)外股權(quán)投資者提供法律參考。

國(guó)家層面：

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額（《企業(yè)所得稅法》第31條）。企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣（《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第97條）。

適用條件：

（1）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人，年銷(xiāo)售額不超過(guò)2億元，資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元。

（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額時(shí)，所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年用于高新技術(shù)及其產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)須占本企業(yè)銷(xiāo)售額的5%以上(含5%)，技術(shù)性收入與高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的合計(jì)須占本企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上(含60%)。

自2011年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《關(guān)于深入實(shí)施西部大開(kāi)發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）），創(chuàng)業(yè)投資屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011 年本）（修正）》（國(guó)家發(fā)展改革委令2013年第21號(hào)）中的“金融服務(wù)業(yè)”。

企業(yè)同時(shí)符合西部大開(kāi)發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠條件的，可以同時(shí)享受。在減免稅期內(nèi)，符合條件的企業(yè)可以按照25%的稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅（《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)））。

按照西部大開(kāi)發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)，西部地區(qū)包括：內(nèi)蒙古自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、陜西省、甘肅省、青海省、重慶市、四川省、西藏自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、貴州省、云南省、湖南（湘西）、湖北（恩施）、吉林（延邊）

32個(gè)地區(qū)：

1、北京

具體內(nèi)容：鼓勵(lì)和支持從事創(chuàng)業(yè)投資業(yè)務(wù)的股權(quán)基金或管理企業(yè)按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展改革委等十部委第39號(hào)令）進(jìn)行備案，并按照《企業(yè)所得稅法》第三十一條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條的規(guī)定享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策支持。股權(quán)基金或管理企業(yè)可以依法采取公司制、合伙制等企業(yè)組織形式。自然人合伙人取得的收益，按照“利息、股息、紅利所得”或者“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為20％。合伙制股權(quán)基金從被投資企業(yè)獲得的股息、紅利等投資性收益，屬于已繳納企業(yè)所得稅的稅后收益。

法律依據(jù)：《關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的意見(jiàn)》（京金融辦〔2009〕5號(hào)）

2、天津

具體內(nèi)容：對(duì)自然人有限合伙人取得的收益、普通合伙人取得的投資收益或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益部分，個(gè)稅稅率適用20%。

法律依據(jù)：《促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展辦法》（津政發(fā)〔2009〕45號(hào)）

3、上海

具體內(nèi)容：對(duì)自然人普通合伙人，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅；對(duì)有限合伙人取得的股權(quán)投資收益，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，依20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

法律依據(jù)：《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》（滬金融辦通〔2008〕3號(hào)）《關(guān)于本市股權(quán)投資企業(yè)工商登記等事項(xiàng)的通知》（滬金融辦通〔2011〕10號(hào)）

4、深圳

具體內(nèi)容：深府〔2010〕103號(hào)文中第三條有關(guān)地方性所得稅優(yōu)惠政策從2014年12月1日起停止執(zhí)行。相關(guān)的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)政策繼續(xù)保留，例如，以公司制（或合伙制）形式設(shè)立的股權(quán)投資基金，根據(jù)其注冊(cè)資本（或募集資金）的規(guī)模，給予一次性500萬(wàn)—1500萬(wàn)不等的落戶獎(jiǎng)勵(lì)。

法律依據(jù)：《深圳市人民政府印發(fā)關(guān)于促進(jìn)股權(quán)投資基金業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定的通知》（深府〔2010〕103號(hào)）2015年2月深圳地稅局發(fā)布《關(guān)于合伙制股權(quán)投資基金企業(yè)停止執(zhí)行地方性所得稅優(yōu)惠政策的溫馨提示》