1、查賬征收方式的納稅申報(bào)表填報(bào)

一、實(shí)行查賬征收，本年按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》(簡(jiǎn)稱”A類預(yù)繳申報(bào)表“)。

”實(shí)際利潤(rùn)額“為：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額—固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額—彌補(bǔ)以前年度虧損。

(一)預(yù)繳時(shí)當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，先填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》：第2行”符合條件的小 型微利企業(yè)“欄，填報(bào)”A類預(yù)繳申報(bào)表“第9行”實(shí)際利潤(rùn)額“×15%的積;同時(shí)在附表3的第3行”減半征稅“欄填寫”實(shí)際利潤(rùn)額“×10%的積。

預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過20萬元的，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(二)預(yù)繳時(shí)當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)超過20萬元但不超過30萬(含)，享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行”符合條件的小型微利企業(yè)“欄，填報(bào)”A類預(yù)繳申報(bào)表“第9行”實(shí)際利潤(rùn)額“×5%的積。

(三)《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行以及其他行次合計(jì)后的金額，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，再填到”A類預(yù)繳申報(bào)表“第12行”減免所得稅額“的”本期金額“欄內(nèi)。

二、實(shí)行查賬征收，本年按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的平均額預(yù)繳的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)填報(bào)”A類預(yù)繳申報(bào)表“。

第19行”上一納稅年度應(yīng)納稅所得額“：”累計(jì)金額“欄次內(nèi)填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額，”本期金額“欄次內(nèi)不填金額。

第20行”本月(季)應(yīng)納稅所得額“：按月度預(yù)繳的納稅人，第20行”本期金額“=第19行×1/12;按季度預(yù)繳的納稅人，第20行”本期金額“=第19行×1/4.

(一)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含)，享受減半征稅政策的納稅人，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。先填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表(附表 3)》：第2行”符合條件的小型微利企業(yè)“欄內(nèi)，填報(bào)”A類預(yù)繳申報(bào)表“第20行”本月(季)應(yīng)納稅所得額“×15%的積;同時(shí)在附表3的第3行”減半征 稅“欄內(nèi)填寫”A類預(yù)繳申報(bào)表“第20行”本月(季)應(yīng)納稅所得額“×10%的積。

(二)上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過20萬元但不超過30萬元(含)的，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行”符合條件的小型微利企業(yè)“金額欄內(nèi)，填報(bào)”A類預(yù)繳申報(bào)表“第20行”本月(季)應(yīng)納稅所得額“×5%的積。

(三)將《減免所得稅額明細(xì)表(附表3)》第2行與其他行次合計(jì)后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額，填報(bào)至”A類預(yù)繳申報(bào)表“第23行”減免所得稅額“的”本期金額“欄內(nèi)。

2、核定征收方式的納稅申報(bào)表填報(bào)

一、實(shí)行核定征收且系核定應(yīng)稅所得率的小型微利企業(yè)，預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表(B類，2015年版)》(簡(jiǎn)稱”B類預(yù)繳申報(bào)表“)。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為兩種方式：

第一種，按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額的納稅人：

第11行”應(yīng)納稅所得額“=應(yīng)稅收入額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率;

第9行”應(yīng)稅收入額“=收入總額-不征稅收入-免稅收入;

第1行”收入總額“為：本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額;

第2行”不征稅收入“為：計(jì)入收入總額但屬于稅收規(guī)定不征稅的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)以及政府性基金和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入;

第3行”免稅收入“為：納稅人計(jì)入利潤(rùn)總額但屬于稅收規(guī)定免稅的收入或收益。包括：持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入;持有地方政府債券利 息收入;本期發(fā)生的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收 益);符合稅收規(guī)定的條件并依法履行登記手續(xù)的非營(yíng)利組織取得的捐贈(zèng)收入等免稅收入(不包括營(yíng)利性收入)等。