案例簡(jiǎn)介：

稅務(wù)人員在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某生產(chǎn)企業(yè)增值稅實(shí)行“免抵退”稅辦法，2011年至2014年經(jīng)國(guó)稅部門(mén)正式審核批準(zhǔn)的免抵增值稅額共有147萬(wàn)元，沒(méi)有并入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。

企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這部分增值稅并未實(shí)際繳納，不需要作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基礎(chǔ)。

檢查人員向企業(yè)財(cái)務(wù)人員詳細(xì)解釋了相關(guān)政策，并依法要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款。

稅務(wù)分析：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅[2005]25號(hào)）的規(guī)定，自2005年1月1日起，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局、江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹執(zhí)行生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加征收政策的通知》（蘇地稅發(fā)[2005]151號(hào)）的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵增值稅后，其城市維護(hù)建設(shè)和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)按國(guó)稅機(jī)關(guān)正常審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的免抵稅額、國(guó)稅機(jī)關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅通知單》上注明的“應(yīng)補(bǔ)增值稅”稅額確定。

因此，該企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅審批通知單》上注明的“免抵稅額”、《生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅建議調(diào)整通知》上注明的“免抵稅額”和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物補(bǔ)征稅通知單》上注明的“應(yīng)補(bǔ)增值稅”稅額，按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

在此稅務(wù)人員也提醒納稅人，當(dāng)企業(yè)發(fā)生免抵增值稅稅額時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)部門(mén)報(bào)繳城建稅和教育費(fèi)附加，以免給企業(yè)帶來(lái)不必要的損失。