借：固定資產(chǎn)

    貸：固定基金, 

期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：結(jié)余

    貸：資本性支出

本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

6.下級(jí)支出:工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。

賬務(wù)處理：發(fā)生補(bǔ)助下級(jí)支出時(shí)：

借：補(bǔ)助下級(jí)支出——

        貸：銀行存款等

期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：結(jié)余

        貸：補(bǔ)助下級(jí)支出

本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

7.事業(yè)支出：工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。

賬務(wù)處理：發(fā)生相關(guān)支出時(shí)：

借：事業(yè)支出

        貸：銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：結(jié)余

        貸：事業(yè)支出

本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

8.其他支出：資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)處置凈損失，捐贈(zèng)支出。

賬務(wù)處理：對(duì)外捐贈(zèng)支出：

借：其他支出

        貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款

期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

借：結(jié)余

        貸：其他支出

本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

實(shí)際工作的賬務(wù)處理：

法律背景：

1.    《工會(huì)法》第四十二條規(guī)定：“建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)按每月全部職工工資總額的百分之二向工會(huì)撥繳的經(jīng)費(fèi)。”未建立工會(huì)組織的單位，根據(jù)全國總工會(huì)辦公廳《關(guān)于基層工會(huì)組織籌建期間撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)事項(xiàng)的通知》(總工辦發(fā)〔2004〕29號(hào))文件規(guī)定按每月全部職工工資總額的2％向上級(jí)工會(huì)全額撥繳工會(huì)籌備金。上級(jí)工會(huì)收到工會(huì)籌備金后向有關(guān)單位開具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》，有關(guān)單位憑專用收據(jù)在稅前列支。全部職工是指在企業(yè)工作并由其支付工資的各類人員。職工工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額。包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資以及國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額的其他各項(xiàng)津貼和補(bǔ)貼等。

2.    按全國總工會(huì)《關(guān)于收交工會(huì)會(huì)費(fèi)的通知》規(guī)定：會(huì)員每月應(yīng)向工會(huì)組織繳納本人月工資收入0.5％的會(huì)費(fèi)，工資尾數(shù)不足10元的不計(jì)繳。會(huì)費(fèi)收入全部留給基層工會(huì)掌握使用。

3.    合肥市人民政府2001年第84號(hào)會(huì)議紀(jì)要確定：工會(huì)經(jīng)費(fèi)由市總工會(huì)委托市稅務(wù)部門代收。稅務(wù)機(jī)關(guān)按企事業(yè)單位全部職工工資總額2%的40%代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)，及時(shí)上交到市總工會(huì)的指定賬戶。在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)建未建工會(huì)組織的企事業(yè)單位，按職工工資總額的2%全額收取組建工會(huì)籌備金。

工作中處理:

⑴．每月根據(jù)工資總額2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)：

借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

    貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi):

工會(huì)和國稅4,6分賬，分配工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)

    貸：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)國稅）  （計(jì)提工資總額2%的40%）

        其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)工會(huì)）  （計(jì)提工資總額2%的60%）

⑵．每月會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)。按工資收入0.5%繳，不足10元不繳。從工資里代扣：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

    貸：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)工會(huì)）

⑶．次月，從公司戶轉(zhuǎn)6分的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和會(huì)員會(huì)費(fèi)入工會(huì)戶

借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)工會(huì)）

    貸：銀行存款

同時(shí)，工會(huì)入賬：

借：銀行存款

   貸：會(huì)費(fèi)收入

       撥繳工會(huì)收入

⑷．工會(huì)經(jīng)費(fèi)的上繳：每季度與增值稅納稅期限一致，填紙質(zhì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)申報(bào)表蓋章去國稅申報(bào)，取回工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳款單去銀行繳費(fèi)。

借：其他應(yīng)付款—工會(huì)經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)國稅）

    貸：銀行存款

至此，所有賬戶平衡。討論：以上是安徽省合肥地區(qū)的，其他省份是什么樣的呢