1、超額列支工資等致使少納所得稅被查補的會計處理問題

某公司因2013年度稅前列支工資，招待應(yīng)酬費等超支，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門對公司超額部分按13.5％的稅率征收企業(yè)所得稅，同時作5000元罰款，請問分錄如何處理。

由于超額列支了工資、交際應(yīng)酬費，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對公司作出了補稅罰款的處理決定，所作會計分錄為：

計提所得稅時，

借：所得稅

    貸：應(yīng)交稅金

支付罰款時，

借：利潤分配-稅收罰款

    貸：銀行存款

繳納稅金時，

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅

    貸：銀行存款

2、銷售貨物發(fā)生折讓、購買方如何進行賬務(wù)處理問題。

企業(yè)銷售貨物發(fā)生折讓時，在銷售方開具折讓紅字發(fā)票時，購貨方相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）如商品尚未驗收入庫，則作紅字分錄。

借：物資采購（紅字）

    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

    貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

（2）如果商品已經(jīng)驗收入庫，采用進價核算的，則作紅字分錄。

借：庫存商品（紅字）

    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）

    貸：應(yīng)付賬款等（紅字）

采用售價核算的，還應(yīng)調(diào)整“商品進銷差價”科目。

（3）企業(yè)用自產(chǎn)貨物用作福利發(fā)放給職工的賬務(wù)處理問題。

企業(yè)用資產(chǎn)的貨物用作福利發(fā)放給職工，根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，應(yīng)視同銷售貨物處理，計算應(yīng)交增值稅。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付福利費

    貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（同類產(chǎn)品售價*數(shù)量*17％）

        庫存商品（成本價*數(shù)量）

該項業(yè)務(wù)實際上并沒有發(fā)生銷售，因此不需要做收入分錄，不需要開具銷售發(fā)票，也不需要在損益表中反映。